在加州經(jīng)營跨境業(yè)務(wù)的賣家須知PTE稅最新動(dòng)態(tài)(2025年解讀)
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在聯(lián)邦的報(bào)稅季節(jié)里,納稅人需在他們的納稅申報(bào)表上逐項(xiàng)列出,其中有一項(xiàng)便是可以扣除的部分州和地方稅(SALT)。自2017年起,由于《減稅和就業(yè)法案》(TCJA)的實(shí)施,SALT的扣除額被限制在了10,000美元。為了應(yīng)對這一政策變動(dòng),加州推出了PTE稅——即通過穿透實(shí)體稅制所提供的替代方案。
何為PTE稅?
加州針對穿透實(shí)體推出了PTE稅。這些被美國國稅局IRS視為“穿透實(shí)體”的公司,雖然自身不納稅,但其經(jīng)營活動(dòng)的盈虧情況會(huì)直接反映在公司所有者的個(gè)人稅表上。而加州的PTE稅政策允許某些特定穿透實(shí)體在公司層面繳納州所得稅,進(jìn)而為公司所有者提供稅收抵免的途徑,以減少他們在加州的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。
哪些公司符合PTE稅資格?
符合條件的穿透實(shí)體主要包括繳納加州個(gè)人所得稅的個(gè)人、受托人、遺產(chǎn)或信托等。具體來說,這包括需要繳納加州個(gè)人所得稅的單一成員LLC(由個(gè)人、受托人、遺產(chǎn)或信托所擁有)。而公開交易的合伙企業(yè)以及要求加入聯(lián)合報(bào)告組中的實(shí)體則不在此列。為了最大化利用PTE稅收抵免,符合條件的穿透實(shí)體必須在原始申報(bào)表上進(jìn)行不可撤銷的年度選擇。
PTE稅如何計(jì)算?
PTE稅的計(jì)算基于每位納稅人的“合格凈收入”,這一概念指的是合伙企業(yè)或企業(yè)主在總收入中按比例分配的部分,并包括那些需要繳納加利福尼亞州所得稅的保證付款。對于符合條件的納稅人而言,PTE稅和抵免是基于這一分享收入,按照9.3%的稅率來計(jì)算的。其目的在于確保穿透實(shí)體的所有者為其經(jīng)營所得支付了適當(dāng)?shù)亩惤稹?/p>
PTE稅的納稅期限與抵免申請
對于2021年的納稅年度,PTE稅款應(yīng)在原始納稅申報(bào)表的到期日支付。而對于2022至2025年的納稅年度,納稅人則需分兩次繳納PTE稅款。具體來說,第一次繳納應(yīng)在納稅年度的6月15日或財(cái)政年度第六個(gè)月的15日完成,支付的金額則是上一年的PTE稅款的50%或$1,000中的較大值。至于稅收抵免的申請,納稅人只需在個(gè)人所得稅申報(bào)表上直接申請即可。
以實(shí)例解讀PTE稅
假設(shè)技術(shù)有限責(zé)任公司是一個(gè)由兩個(gè)合伙人組成的合伙企業(yè)。其合格凈收入為200,000美元。如果兩個(gè)合伙人都有資格并選擇PTE稅制,該公司將向加州繳納相應(yīng)的PTE稅。每個(gè)合伙人在其聯(lián)邦K-1表格上將報(bào)告部分凈收入,而在提交個(gè)人申報(bào)表時(shí),他們的加州申報(bào)表將報(bào)告公司的凈收入以及相應(yīng)的加州個(gè)人所得稅抵免。
PTE稅的注意事項(xiàng)與特殊情況
對于擁有非居民股東的穿透實(shí)體,其稅收抵免僅適用于源自加州的收入。S公司在選擇其他合格股東時(shí)需注意對非合格股東進(jìn)行補(bǔ)償分配,以避免影響其S公司地位。加州在2022年通過了一項(xiàng)SB-113法案,允許PTE稅收抵免用于減少納稅人的臨時(shí)最低稅額。這一點(diǎn)值得高收入人群注意。
結(jié)語
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