圖片來源：圖蟲創(chuàng)意

自2018年Wayfair一案之后，像亞馬遜、Etsy等網(wǎng)絡(luò)交易平臺上的賣家，其在銷售稅繳納責任方面經(jīng)歷了顯著的變革。以往僅以物理關(guān)聯(lián)為責任依據(jù)，如今已轉(zhuǎn)變?yōu)槲锢黻P(guān)聯(lián)與經(jīng)濟關(guān)聯(lián)并行的局面。

對于這些線上賣家而言，更大的挑戰(zhàn)在于各州對于“關(guān)聯(lián)”的定義并不統(tǒng)一，且這一定義還在持續(xù)演變中。

第一部分：物理關(guān)聯(lián)——人和財產(chǎn)的核心重要性

盡管美國最高法院對經(jīng)濟關(guān)聯(lián)的裁決未對各州長久以來確立的物理關(guān)聯(lián)規(guī)則造成影響，但物理關(guān)聯(lián)的評估在當前環(huán)境下顯得尤為重要。

面對各州不同的物理關(guān)聯(lián)規(guī)定，賣家無需過于緊張。無論各州如何定義物理關(guān)聯(lián)，其核心要素始終圍繞“人和財產(chǎn)”。

針對此，我們提出“物理關(guān)聯(lián)靈魂三問”：

1. 公司的員工主要駐地是哪里？

2. 公司固定的營業(yè)地點位于何處？

3. 公司是否有臨時營業(yè)場所，如展會上的展臺等？

對于使用亞馬遜FBA服務(wù)的賣家而言，存放在第三方倉庫中的公司庫存也可能被視為物理關(guān)聯(lián)。比如加州和賓夕法尼亞州就明確規(guī)定，若庫存存放在該州的第三方運營中心，即被視為在該州開展業(yè)務(wù)，需繳納相應(yīng)州稅。FBA賣家需密切關(guān)注庫存分布情況，以確保銷售稅的合規(guī)性。

第二部分：經(jīng)濟關(guān)聯(lián)——五個關(guān)鍵因素的考量

在確認沒有觸發(fā)物理關(guān)聯(lián)后，賣家還需對經(jīng)濟關(guān)聯(lián)進行評估。與物理關(guān)聯(lián)相似，各州在設(shè)立經(jīng)濟關(guān)聯(lián)法規(guī)時，主要考慮以下五個因素：

門檻：大部分州采用南達科他州的經(jīng)濟關(guān)聯(lián)門檻，設(shè)定為年銷售額達到100,000美元或交易筆數(shù)達到200筆及以上。經(jīng)濟發(fā)達的州如加州和紐約州，其經(jīng)濟關(guān)聯(lián)的門檻會相應(yīng)提高。

或與和測試：多數(shù)收取銷售稅的州采用“或”測試標準，即滿足年銷售額或交易筆數(shù)任一條件即需注冊銷售稅號。但也有州采用“和”測試，即兩個條件需同時滿足。

計入總銷售額的銷售：不同州在這方面的規(guī)定有所不同，有的州將所有銷售計入，有的僅計應(yīng)稅銷售，還有的包括轉(zhuǎn)售銷售不計入。賣家需注意若進行轉(zhuǎn)售或銷售給免稅組織，需提供或收集相應(yīng)豁免證明。

銷售時間段：經(jīng)濟關(guān)聯(lián)的起征點有時間限制，大部分州以日歷年為測量周期，但也有例外。

超閾值后何時注冊：多數(shù)州要求在達到閾值后的下一筆交易前完成銷售稅號的注冊。

（本文內(nèi)容僅供參考，基于艾凡咨詢公眾號發(fā)布的信息整理。各州稅收政策可能存在變動，具體以官方公告為準。本文觀點屬作者個人觀點，不代表任何其他機構(gòu)立場。）