新歐盟VAT增值稅法原計劃在2021年1月1日推出，但由于疫情原因推遲到2021年7月1日執(zhí)行。這是20年以來歐盟最大的一次稅務(wù)改革。今天我將為大家分析新歐盟VAT增值稅法的改革將給跨境電商賣家和跨境電商平臺帶來什么樣的影響。

１. 什么是新歐盟VAT稅法

新歐盟VAT稅法的來源和意義

新歐盟VAT增值稅法是為了簡化VAT的注冊及申報流程；商家可以通過注冊任何一個歐盟國家的VAT稅號，然后可以做全部歐盟國家的VAT申報。而不需要注冊多個歐盟VAT稅號。

歐盟為了簡化VAT增值稅法的實(shí)行，把它分成了兩個階段來進(jìn)行：

第一個階段是在2015年推出了Mini One Stop Shop (MOSS) VAT，MOSS　VAT只用于電信，廣播和電子服務(wù)行業(yè)。也稱為‘TBE’。電信，廣播和電子服務(wù)行業(yè)可以在任何一個歐盟國家注冊VAT，然后在那一個國家申報所有歐盟國家的銷售和VAT。

因?yàn)镸OSS VAT的成功實(shí)行，歐盟國家簡化VAT稅法在今年的二月立法通過，第二個階段將在2021年1月1日推出VAT One Stop Shop OSS /VAT一站式服務(wù)。（OSS）VAT是MOSS VAT的延伸，OSS將取代原有MOSS (只針對電信，廣播和電子服務(wù)業(yè))以外的B2C行業(yè)，特別是跨境電商業(yè)。

新歐盟VAT增值稅法的改革的目的是減低電商賣家稅務(wù)合規(guī)的成本，促進(jìn)電子商務(wù)在線銷售并促進(jìn)整個歐盟單一市場的貿(mào)易往來。

新歐盟VAT增值稅法的實(shí)行將促進(jìn)跨境貿(mào)易，打擊歐盟成員國之間電子商務(wù)VAT增值稅欺詐，并確保歐盟企業(yè)的公平競爭。填補(bǔ)進(jìn)口VAT稅金流失的漏洞，增加線上市場的VAT增值稅收入。

２. 新歐盟VAT稅法將關(guān)閉

進(jìn)口VAT增值稅逃稅的漏洞

從2021年1月1日開始，歐盟新VAT增值稅法將取消22歐元以下小包進(jìn)口免稅的規(guī)定。對于單價貨值在EUR150以下的商品在銷售時就需要收取VAT。那么這個新規(guī)定對跨境電商有什么影響呢：

杜絕進(jìn)口VAT增值稅免稅漏洞：現(xiàn)在中國的賣家自發(fā)貨，一般來說都會低申報貨值，也就是說這些從中國自發(fā)去歐洲的貨物，在填寫報關(guān)單時，填寫貨值低于22歐元，那么賣家和買家都不需要繳納VAT。也就是說我們中國的自發(fā)貨在價格上面是非常有優(yōu)勢的。

這個規(guī)定也保護(hù)了歐盟本土賣家的利益，所有的商品都收取了VAT，本土賣家不會因?yàn)閮r格的原因而失去競爭力。

非歐盟賣家必須選擇在任何一個歐盟國家注冊IOSS VAT 號碼，要對貨值低于150歐元以下貨物進(jìn)行VAT申報。

150歐元以下的貨值的商品進(jìn)口歐洲時，需要在包裹上貼有賣家的IOSS VAT號碼；

小包進(jìn)口將會有綠色通道，時效會提高。海關(guān)看到小包裹貼有的IOSS 號碼，就會知道這個貨物已經(jīng)支付了進(jìn)口VAT。那么海關(guān)將會簡化操作流程，物流配送將會變得更加快速。

３. 跨境電商被認(rèn)為是真正的賣家

承擔(dān)共同的VAT增值稅義務(wù)

電子商務(wù)VAT逃稅估計每年給歐盟國家造成50億歐元的損失，這個數(shù)字預(yù)計到2021年將增長到70億歐元。由于電商平臺對于在線網(wǎng)上銷售起著控制作用，歐盟成員國將跨境電商平臺定義為“電子接口”市場，把電商平臺被視為是真正的賣家。因?yàn)殡娚唐脚_促進(jìn)了第三方賣家對消費(fèi)者的跨境銷售。歐盟成員國定義電商平臺協(xié)助賣家和消費(fèi)者走到在一起，為賣家和買家提供跨境貨物供應(yīng)”。所以新歐盟增值稅法認(rèn)為電商平臺和賣家有共同的VAT增值稅義務(wù)，要求電商平臺代收取商品的增值稅。這個法案適用于兩個不同的境況：

歐盟商品的遠(yuǎn)距離銷售（即歐盟內(nèi)部商品）

進(jìn)口商品的遠(yuǎn)程銷售（即非歐盟商品）

也就是說，從2021年之后，電商平臺負(fù)責(zé)收取銷售VAT。對于商品價值低于150歐元的商品，買方不需要在進(jìn)口時繳納進(jìn)口VAT增值稅，而是電商平臺有義務(wù)在貨物出售時向買方收取VAT增值稅。

４. 新歐盟VAT增值稅法

OSS VAT申報

新歐盟增值稅改革的核心是引入一站式VAT服務(wù)：VAT One Stop Shop OSS從2021年1月1日開始?xì)W盟本土電商賣家在本國家申報及繳納所有銷售VAT ：歐盟本土國家發(fā)貨的B2C賣家將不再需要注冊其他歐盟國家的VAT增值稅號，歐盟本土賣家可以選擇向自己國家進(jìn)行單一的OSS VAT申報，在申報表格里羅列出所有其他歐盟國家的遠(yuǎn)程售額及VAT；然后將所有VAT稅金交給自己國家的稅局，當(dāng)?shù)囟惥謱⑹盏降亩惤鹨院筘?fù)責(zé)轉(zhuǎn)交給相對應(yīng)的歐盟國家。

取消遠(yuǎn)程銷售門檻：根據(jù)現(xiàn)有的歐盟增值稅稅法，電商賣家如果超過了發(fā)貨國家的銷售限額，需要注冊當(dāng)?shù)貒业腣AT并進(jìn)行該國家的VAT申報。從2021年1月1日起，新歐盟VAT增值稅法將取消遠(yuǎn)程銷售門檻規(guī)則。跨境電商賣家必須在商品首次出售時根據(jù)買家居住地址所在國家收取