據(jù)公開報(bào)道的不完全統(tǒng)計(jì)，2023年稅務(wù)部門共依法查處涉嫌違法納稅人13.5萬戶，比2022年多了6770戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽查挽回各類稅款損失1810億元。

2023年的稅務(wù)稽查重點(diǎn)包括：成品油企業(yè)、加油站；醫(yī)藥企業(yè)；醫(yī)美企業(yè)；電商企業(yè)；中介機(jī)構(gòu)；網(wǎng)紅明星；個(gè)人沒有依法辦理個(gè)稅匯算清繳；違規(guī)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)。

2024年，電商企業(yè)稅務(wù)稽查更加兇猛，年初爆出電商史上第一大案，杭州某電商企業(yè)被補(bǔ)稅罰款3.6億。廣東某法院公布了熊某利用跨境電商平臺(tái)逃稅2000余萬。佛山稅務(wù)局更是一次性公布3起電商涉稅案，由此可見，2024年電商財(cái)稅合規(guī)形勢(shì)已是迫在眉睫了。

一、敲響警鐘！電商企業(yè)稅務(wù)稽查案頻繁

2022年9月浙江稅務(wù)局公布了一起案件，杭州某電商公司，2000多萬銷售收入，稅務(wù)上只報(bào)1萬多收入，被稅務(wù)局連補(bǔ)帶罰467萬。

2023年5月，廣東某電商企業(yè)旗下8家網(wǎng)店偷稅被查，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省某市稅務(wù)局第一稽查局認(rèn)定其隱匿收入少繳稅款204萬元，構(gòu)成偷稅，對(duì)其處以102萬元罰款。

2023年6月，稅局公布一起抖音電商稅務(wù)稽查案例，佛山一服飾店（個(gè)體工商戶）通過抖音平臺(tái)對(duì)外銷售，一年期間隱匿收入超億元，被稅務(wù)局稽查并罰款229萬元。

2024年年初，浙江杭州稅務(wù)局公布了電商史上逃稅第一大案，杭州伊裳服飾有限公司逃避繳納稅款。經(jīng)查，該公司在2014年01月至2021年06月期間，不繳或少繳應(yīng)納稅款21237.93萬元，處以罰款14866.55萬元的行政處罰，補(bǔ)繳和罰款金額一起，該公司被罰總金額達(dá)到3.6億。這次倒查7年，突破了過去倒查3年的慣例。

2024年3月，佛山稅務(wù)局公布了3起電商稅務(wù)稽查案，其中最大的補(bǔ)稅罰款160余萬，最少的補(bǔ)稅罰款8萬元。

2024年4月，深圳一電商企業(yè)年銷售7463萬，卻長(zhǎng)期0申報(bào)被稅務(wù)稽查，最終稅務(wù)局按0.5倍的罰款，補(bǔ)稅+罰款336萬。

2024年，佛山市稅務(wù)局公布了3起電商企業(yè)稅務(wù)稽查案件，其中最大的一個(gè)補(bǔ)稅罰款160余萬。一、企業(yè)稅務(wù)違法事實(shí)及相關(guān)處罰

你單位在2020年度通過抖音平臺(tái)取得經(jīng)營(yíng)收入22,517,439.11元（含稅），但這部分收入未進(jìn)行記賬，也未足額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，導(dǎo)致少繳稅款，構(gòu)成偷稅行為。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，對(duì)你單位進(jìn)行處罰，罰款金額為421,627.87元。

經(jīng)查，你公司在2020年1月至2023年6月期間，通過天貓平臺(tái)銷售家具并收取了含稅銷售貨款合計(jì)12,729,576.51元。但這部分收入既沒有記入公司的會(huì)計(jì)賬冊(cè)，也沒有開具發(fā)票和申報(bào)納稅。對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用也未進(jìn)行入賬列支，且在限期內(nèi)無法提供相關(guān)資料。針對(duì)你公司的偷稅行為，根據(jù)同一法律條款，對(duì)你公司處以少繳稅款147,162.05元的百分之六十罰款，共計(jì)88,297.22元。

從上述案例可以看出，電商行業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管和稽查正在變得越來越嚴(yán)格。

二、電商企業(yè)為何容易受到稽查

電商企業(yè)存在一些常見的稅務(wù)問題，如隱瞞收入、采購(gòu)無票、、虛開發(fā)票等。由于電商企業(yè)的交易數(shù)據(jù)在電商平臺(tái)上的保存時(shí)間不少于三年，這使得稅務(wù)部門在查證電商企業(yè)的稅務(wù)問題時(shí)不僅更加高效便捷，還能追溯至過去三年。電商企業(yè)更容易受到稅務(wù)稽查。

國(guó)家對(duì)電商行業(yè)的監(jiān)管也在逐步完善和嚴(yán)格。從《電商法》的實(shí)施，到《網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)督管理辦法》、《網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)銷管理辦法》等一系列法規(guī)的出臺(tái)，都標(biāo)志著電商企業(yè)野蠻生長(zhǎng)時(shí)代的結(jié)束，嚴(yán)格監(jiān)管時(shí)代的來臨。隨著稅收征管手段和治稅理念的提升，如金稅工程的使用和“智慧稅務(wù)”的推進(jìn)，辦稅人員能夠投入更多的精力關(guān)注到電商企業(yè)。

三、跨境企業(yè)面臨的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

跨境企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，面臨著多種財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。由于跨境業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和不同國(guó)家地區(qū)的稅收政策差異，跨境企業(yè)在稅收合規(guī)、賬務(wù)管理、發(fā)票管理等方面都可能需要面對(duì)挑戰(zhàn)。跨境交易中的資金流動(dòng)、外匯管理等問題也可能引發(fā)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。跨境企業(yè)需要密切關(guān)注相關(guān)法規(guī)和政策變化，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。近年來，電商企業(yè)已成為稅務(wù)部門嚴(yán)密關(guān)注的焦點(diǎn)，其中跨境電商更是被視為重要監(jiān)管對(duì)象。由于其獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)模式，跨境電商企業(yè)常常成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)目標(biāo)。

跨境電商涉及國(guó)際貿(mào)易，資金流、物流和信息流均需跨境流動(dòng)，采購(gòu)和銷售等環(huán)節(jié)的交易大多在線上完成。這一特性使得跨境電商的運(yùn)營(yíng)過程相對(duì)復(fù)雜，同時(shí)也為稅務(wù)稽查帶來了挑戰(zhàn)。部分跨境電商企業(yè)可能采取設(shè)立內(nèi)外兩套賬、低報(bào)或零申報(bào)等手段來逃避稅收，這也增加了其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

那么，跨境電商企業(yè)面臨哪些具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？

一、架構(gòu)流風(fēng)險(xiǎn)

跨境電商通常涉及多個(gè)公司、多個(gè)店鋪以及不同類型的子公司，如香港公司和服務(wù)公司等。許多企業(yè)的老板在架構(gòu)設(shè)計(jì)上并未做到合規(guī)，導(dǎo)致整體關(guān)系混亂。這種混亂不僅會(huì)使得貨款分發(fā)和賬務(wù)管理變得困難，還可能為各環(huán)節(jié)工作帶來不必要的麻煩。

二、貨物流風(fēng)險(xiǎn)

目前，不少跨境電商選擇雙清包稅方式出口，即不用電商企業(yè)自己的抬頭報(bào)關(guān)出口。這種方式可能導(dǎo)致相關(guān)物流單據(jù)與報(bào)關(guān)單信息不符，出現(xiàn)單貨不一致的情況。

三、資金流風(fēng)險(xiǎn)

一些企業(yè)通過使用第三方收款、地下錢莊或直接結(jié)匯至私人賬戶等方式來繞過外匯監(jiān)管，以規(guī)避企業(yè)所得稅。這種大量個(gè)人賬戶收款的行為可能導(dǎo)致隱匿收入、偷逃稅等問題。

四、賬務(wù)流風(fēng)險(xiǎn)

許多跨境企業(yè)存在兩套賬的情況，外賬往往顯得空洞，而真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況則記錄在內(nèi)賬中。一旦被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，后果不堪設(shè)想。

五、稅務(wù)流風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)長(zhǎng)期零申報(bào)、公司長(zhǎng)期虧損卻能繼續(xù)運(yùn)營(yíng)、法人及股東私戶流水巨大等問題，在金稅四期的大數(shù)據(jù)監(jiān)管下極易被察覺。尤其是在2024年，企業(yè)財(cái)稅監(jiān)管稽查力度將更加嚴(yán)峻。國(guó)家多部門聯(lián)合出擊嚴(yán)打涉稅違法行為，多省市也相繼發(fā)布了相關(guān)計(jì)劃，明確了重點(diǎn)行業(yè)和涉稅企業(yè)的抽查方向和力度。

全電發(fā)票的全面開展和互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的全面治稅使得稅務(wù)稽查方式更加便捷。對(duì)于跨境電商而言，面臨的稅務(wù)被稽查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加。跨境電商財(cái)稅合規(guī)已成為不可逆的趨勢(shì)。尤其是買單出口成為跨境外貿(mào)企業(yè)財(cái)稅不合規(guī)的根源，致使跨境外貿(mào)企業(yè)的收款只能回到個(gè)人賬戶，而個(gè)人賬戶流水將成為金稅四期下的重點(diǎn)審查對(duì)象。對(duì)于跨境電商企業(yè)來說，2025年將是財(cái)稅合規(guī)的必然之勢(shì)。

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