出口退稅主要有三種形式：免稅、免退稅和免抵退稅。其中，免稅指的是出口貨物無需繳納任何稅款，無需計(jì)算和處理。而我們需要重點(diǎn)關(guān)注和計(jì)算的是退稅部分，這也是我們簡稱出口貨物退（免）稅為出口退稅的原因。

一、基本概念

1. 出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易中，對我國出口貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

2. 出口退稅實(shí)際上是出口免繳和退稅的過程。增值稅采用間接計(jì)稅法，應(yīng)納稅額等于銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)。在實(shí)際操作中，銷項(xiàng)是免繳的，而進(jìn)項(xiàng)是需要退還的，獲得的退稅款即為進(jìn)項(xiàng)的退還。值得注意的是，出口退稅的退稅款與其他類型的退稅不同，出口退稅退的是進(jìn)項(xiàng)稅額，而其他退稅退的是應(yīng)納稅額。

二、核心原理

1. 對出口產(chǎn)品退稅是一種“國際慣例”，并非“政策優(yōu)惠”。國家將出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅在貨物出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，避免國際雙重征稅。

2. 出口退稅的目的是使出口貨物的整體稅負(fù)歸零。這樣做是為了鼓勵(lì)出口，降低出口貨物的價(jià)格，提高本國貨物在國際市場的競爭力。

3. 公平稅負(fù)原則：為了保證各國商品在國際貿(mào)易中的公平競爭，消除因各國稅收政策不同而導(dǎo)致的出口貨物稅收差異，各國應(yīng)遵循國際慣例，退還已征收的出口貨物間接稅，以促進(jìn)國際貿(mào)易的發(fā)展。

4. 零稅率原則：征多少稅就退多少。國家通過調(diào)整退稅率來實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)，如通過設(shè)定不同的退稅率來限制低附加值的產(chǎn)品出口和鼓勵(lì)高附加值的產(chǎn)品出口。盡管理論上退稅率應(yīng)該全部為17%，但實(shí)際操作中，國家會設(shè)置不同檔次的退稅率，這是因?yàn)橥硕惵室彩强刂瞥隹诘囊环N手段。增值稅的退稅率并不等于稅率，常見的出口退稅率有17%、14%、13%、11%、9%等幾檔。

三、主要類型

1. 又免又退：一般納稅人既有銷項(xiàng)又有進(jìn)項(xiàng)，為了將稅負(fù)歸零，銷項(xiàng)免稅，進(jìn)項(xiàng)退稅，即又免又退。

2. 只免不退：如果出口的貨物沒有進(jìn)項(xiàng)，則只免除銷項(xiàng)稅，不需要退還進(jìn)項(xiàng)稅。例如小規(guī)模納稅人和免稅產(chǎn)品就屬于這種情況。

3. 不免不退：針對不鼓勵(lì)出口的貨物，如自身需求都不能滿足的原油等，就不在考慮退稅的事宜。

四、退稅方式和計(jì)算

出口退稅的計(jì)算和方式相對復(fù)雜，需要專業(yè)的稅務(wù)知識和經(jīng)驗(yàn)。免稅是最簡單的形式，不需要計(jì)算和處理。而退稅和免抵退稅則需要根據(jù)具體的稅務(wù)規(guī)定和操作流程進(jìn)行計(jì)算和申請。如需了解更多關(guān)于出口退稅的信息，建議咨詢專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)或人員。

（來源：K哥聊出海）

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