市場監(jiān)督管理局在6月11日發(fā)布了新規(guī)定，自2021年6月18日起，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)必須首先到稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)。在進(jìn)行納稅申報(bào)后，信息需要交換并等待3個(gè)自然日，確認(rèn)信息交互無誤后才能辦理變更登記。以下是關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的常見問題及解答：

1. 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅種？稅率是多少？

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及印花稅和個(gè)人所得稅。印花稅稅率為萬分之五，目前可以享受減半征收的優(yōu)惠。個(gè)人所得稅的稅率為20%，計(jì)算方式為：（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－取得股權(quán)所支付的金額－轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)）×20%。如果沒有產(chǎn)生差額，則無需繳稅。

受讓方也需要繳納印花稅，稅目同樣是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五。

2. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得等于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)原值和合理費(fèi)用。合理費(fèi)用包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的相關(guān)費(fèi)用，如印花稅、中介服務(wù)費(fèi)、資產(chǎn)評估費(fèi)等，這些費(fèi)用需要提供合法有效的憑證。

3. 納稅主體是誰？

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的納稅主體是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，而受讓方則作為扣繳義務(wù)人。無論受讓方是企業(yè)還是個(gè)人，都需要按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。

4. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候？

當(dāng)發(fā)生以下情況之一時(shí)，扣繳義務(wù)人和納稅人應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款；股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂并生效；受讓方已實(shí)際履行股東職責(zé)或享受股東權(quán)益；國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效；股權(quán)被強(qiáng)制過戶、對外投資、抵債等非貨幣易且交易行為已完成。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形也構(gòu)成納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

在實(shí)踐中，如果發(fā)生自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓已簽訂協(xié)議并完成變更手續(xù)但對方未支付款項(xiàng)的情況，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方即使未收到款項(xiàng)也應(yīng)在次月15日內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

5. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入就是合同上的轉(zhuǎn)讓價(jià)嗎？

不一定。雖然大多數(shù)情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是按照合同上的價(jià)格計(jì)算的，但如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低（如平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓）且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行核定。如果轉(zhuǎn)讓人除了合同規(guī)定的轉(zhuǎn)讓收入外還有其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入（合同未列明的），這些收入也應(yīng)當(dāng)一并納入征稅范圍。

6. 什么是與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入？

與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，都應(yīng)視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。按照合同約定在滿足特定條件后取得的后續(xù)收入也屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。在計(jì)算納稅時(shí)，并不僅僅局限于合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并考慮。關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理政策解讀

一、政策依據(jù)

根據(jù)國稅函[2006]866號文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）的規(guī)定，我們需詳細(xì)解讀個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)稅務(wù)處理事項(xiàng)。

二、違約金收入的稅務(wù)處理

在股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，若轉(zhuǎn)讓方因受讓方未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，這屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的收入。該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，并按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低的情況

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

1. 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，尤其是被投資企業(yè)擁有特定資產(chǎn)如土地使用權(quán)、房屋、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等時(shí)；

2. 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)；

3. 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；

4. 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；

5. 不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形

并非只要股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低就會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整。如果符合以下條件之一，即使收入偏低也視為有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)進(jìn)行調(diào)整：

1. 能出具有效文件證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響的；

2. 繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給具有法定身份關(guān)系的人的；

3. 相關(guān)法律、文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的；

4. 被投資企業(yè)連續(xù)三年以上虧損，但股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不低于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的70%的；

5. 其他能提供有效證據(jù)證明其合理性的情形。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的方法

為了核定個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依次采用以下方法：

1. 凈資產(chǎn)核定法：根據(jù)每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額來核定。特別是當(dāng)被投資企業(yè)的特定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例較高時(shí)，會(huì)參考具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告。

2. 類比法：參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，或同類行業(yè)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定。

3. 其他合理方法：當(dāng)采用以上方法存在困難時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取其他合理方法進(jìn)行核定。

個(gè)人在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行操作，確保合法合規(guī)。對于稅務(wù)處理，要了解并遵循相關(guān)規(guī)定，避免因操作不當(dāng)而產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于股權(quán)相關(guān)的若干問題及解析

一、股權(quán)原值的確定方式

在股權(quán)領(lǐng)域，股權(quán)原值的認(rèn)定至關(guān)重要。根據(jù)獲取股權(quán)的不同方式，原值的確認(rèn)需遵循以下原則：

1. 直接購買的情況下，股權(quán)原值為購買價(jià)格加上合理的稅費(fèi)。

2. 對于以非貨幣性資產(chǎn)獲取的股權(quán)，其原值為該非貨幣性資產(chǎn)入股時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的價(jià)格加上合理稅費(fèi)。

3. 若股權(quán)為無償取得，但具備合理理由，如繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給具有法律效力身份關(guān)系證明的親屬等，其股權(quán)原值為合理費(fèi)用加上原持有人取得股權(quán)時(shí)的對價(jià)。

4. 對于被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本的情況，若個(gè)人股東已繳納個(gè)人所得稅，股權(quán)原值為轉(zhuǎn)增額加上合理稅費(fèi)。

5. 若以上情況均不適用，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

二、個(gè)人所得稅繳納地點(diǎn)

個(gè)人所得稅的繳納地點(diǎn)并非在納稅人所在地或扣繳義務(wù)人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。這一點(diǎn)需特別注意。

三、親屬間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否需交稅

針對親屬間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否需要繳納個(gè)人所得稅的問題，需根據(jù)實(shí)際情況區(qū)分。按照相關(guān)公告規(guī)定，若符合特定情形的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，如繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給具有法律效力身份關(guān)系證明的親屬，則可能不征收個(gè)人所得稅。若申報(bào)的轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)核定其轉(zhuǎn)讓收入并計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的注意事項(xiàng)

在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，需考慮多方面因素。特別是對于實(shí)際運(yùn)營的公司，跨境電商老板在重新規(guī)劃公司組織架構(gòu)時(shí)，會(huì)涉及到公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓問題。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本、金額的確定以及是否公允都是需要考慮的專業(yè)工作。代持主體的選擇也需謹(jǐn)慎，與隱名股東具有親屬、朋友等關(guān)系的代持主體可能更為可靠，且在進(jìn)行IPO審核時(shí)，親屬關(guān)系的代持關(guān)系更有可能被認(rèn)為具有合理性。

在處理與股權(quán)相關(guān)的問題時(shí)，需綜合考慮多種因素。正確理解并應(yīng)用相關(guān)法規(guī)，選擇合適的操作方式，對于保護(hù)自身權(quán)益具有重要意義。如有更多疑問或需要進(jìn)一步的幫助，歡迎留言咨詢。我們將繼續(xù)為大家?guī)砀嚓P(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃知識(shí)。

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