歐洲的英、德、法、西、意五個國家人口超過三億，是電商市場的熱土。特別是英國和德國，其銷售量占據(jù)了亞馬遜歐洲站總銷量的很大一部分。盡管法國、意大利和西班牙三國電商市場雖然規(guī)模較小，但發(fā)展迅猛且競爭激烈，存在巨大的潛在客戶群體和高利潤機會。

對于跨境電商來說，了解歐洲的稅務(wù)體系尤為重要。增值稅（VAT）是歐洲常見的稅種，是歐盟國家普遍對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。進(jìn)入歐洲站銷售商品，尤其是從2018年以后，不僅需要跨越語言門檻，更要面對稅務(wù)門檻，即必須合規(guī)的VAT。

以英國為例，當(dāng)貨物進(jìn)入英國時，需要繳納進(jìn)口稅（主要為進(jìn)口增值稅）。當(dāng)貨物銷售后，商家可以申請退回進(jìn)口海關(guān)增值稅（Custom Duty），并按銷售額交相應(yīng)的銷售稅。這種增值稅適用于英國境內(nèi)產(chǎn)生的進(jìn)口、商業(yè)交易及服務(wù)行為。對于使用海外倉儲的賣家也是如此，因為產(chǎn)品是從英國境內(nèi)發(fā)貨并完成交易的。

繳納VAT是必要的，因為若不使用自己的VAT稅號出口貨物，則無法享受進(jìn)口增值稅退稅。如果借用他人VAT或VAT稅號無效，貨物可能被扣留無法清關(guān)。提供有效的VAT發(fā)票給海外客戶，有利于建立客戶信任，保障正常交易，增加成交率及好評率。英國和德國稅局正嚴(yán)格核查中國賣家的VAT號，電商平臺如亞馬遜、eBay也要求賣家提交VAT號。

進(jìn)口稅是任何個人和公司在進(jìn)口商品到歐盟時需要繳納的稅費，包括關(guān)稅（IMPORT DUTY）和進(jìn)口增值稅（IMPORT VAT）。銷售VAT則是貨物在歐盟五國銷售后需要繳納的稅費。不同類別的產(chǎn)品增值稅VAT費率也不同，絕大多數(shù)產(chǎn)品按標(biāo)準(zhǔn)VAT稅率20%計算。

EORI是歐盟國家內(nèi)個人/企業(yè)開展進(jìn)出口活動必備的一個登記號。海外跨境賣家的貨物在進(jìn)入歐盟國家時，需要用到VAT號和EORI號進(jìn)行報關(guān)并交納關(guān)稅與進(jìn)口海關(guān)增值稅。EORI號與VAT一起申請，并在收到VAT號后3-5個工作日生效。

在稅務(wù)申報方面，C79文件是指定VAT賬戶擁有者一個月進(jìn)口VAT金額的匯總，記錄當(dāng)月每一筆進(jìn)口VAT產(chǎn)生的金額。而C88文件是海關(guān)進(jìn)口單據(jù)，由清關(guān)公司提供。賣家通過核對這兩份文件的數(shù)據(jù)，可以檢查是否有申報錯誤或VAT稅號被濫用的情況。

在英國注冊VAT的流程包括：賣家提供完整資料，代理機構(gòu)審核資料并遞交申請給稅務(wù)局；代理機構(gòu)協(xié)助賣家綁定VAT賬號并提前通知賣家繳稅日期；賣家提供當(dāng)季銷售數(shù)據(jù)并由代理機構(gòu)制作季度申報表格；確認(rèn)后由代理機構(gòu)提交當(dāng)季申報并支付當(dāng)季稅款。英國VAT是按照季度申報的，一年申報四次。報稅流程中，代理機構(gòu)會在每個VAT期間結(jié)束后通知客戶準(zhǔn)備并提交稅表，并確保稅款及時支付。申請英國VAT所需材料包括公司信息表格以及必備材料和輔助性材料。

在歐洲電商市場中，英國和德國是電商銷售的重要市場，對于想要拓展歐洲業(yè)務(wù)的賣家來說，了解并合規(guī)操作VAT是至關(guān)重要的。關(guān)于所需資料及稅務(wù)相關(guān)事宜的說明

一、公司基本資料

1. 公司營業(yè)執(zhí)照

2. 公司商企登記證（適用于香港公司）

3. 亞馬遜系統(tǒng)seller頁的公司名和地址截圖

二、輔助性材料清單（需提供其中兩項）

1. 房屋貸款證明

2. 戶口本個人相關(guān)頁

3. 租房合約

4. 工作相關(guān)登記文件

5. 結(jié)婚證/離婚證

6. 出生證

7. 雇主證明信及合同

三、關(guān)于轉(zhuǎn)代理客戶需要的資料

轉(zhuǎn)代理客戶需提供以下資料，并簽署相關(guān)文件（如64-8，VAT484文件）：

1. 前會計師的聯(lián)系方式（郵箱和電話）及VAT證書。

2. 如前會計師同意在會計師之間對接材料，則無需提供其他材料。

3. 如前會計師無法直接對接材料，需提供以下信息：

- 現(xiàn)有VAT號的VAT證書與前三期的VAT報告或提交回執(zhí)。

- 如前代理有申請稅務(wù)局獨立賬號，需提供賬號和密碼。

- 法人代表身份證/護(hù)照與公司營業(yè)執(zhí)照。

- 其他信息，需填寫轉(zhuǎn)代理表格，包括是否加入了平稅率計劃，聯(lián)絡(luò)郵箱/電話/營業(yè)范圍等。

四、英國稅務(wù)相關(guān)說明

1. 英國VAT稅率分為三種：普通增值稅率20%，折扣稅率5%（適用于特定商品和服務(wù)，如汽車安全座椅、家庭能源等），零稅率（適用于未經(jīng)加工食品及嬰幼兒服飾）。大多數(shù)跨境電商的稅率為普通增值稅率。

2. 針對企業(yè)營業(yè)額大小，英國稅務(wù)引入了不同的VAT計劃，如平稅率計劃（FLAT RATE SCHEME），即申報固定的平稅率，首年有折扣。是否適用低稅率申報需滿足一定條件，如銷售額、進(jìn)口額等。不滿足條件則稅率會有所調(diào)整。

3. 低稅率申報需要滿足的條件包括：申請表中FRS計劃銷售額不超過一定額度，注冊后年內(nèi)進(jìn)口貨值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)等。不符合低稅率申報條件的公司，其VAT稅率可能會有所上調(diào)。

4. 關(guān)于低稅率記稅制和平稅率的適用情況，需根據(jù)公司的利潤率及產(chǎn)品進(jìn)口成本等因素進(jìn)行判斷。如果預(yù)計未來一年內(nèi)的不含稅銷售額少于一定額度，可以考慮加入低稅率記稅制。但若過去一年含稅銷售超過一定額度，則需退出低稅率記稅制。

五、遠(yuǎn)程銷售報稅及稅務(wù)局獨立賬號說明

1. 遠(yuǎn)程銷售報稅有額度限制，超過固定額度即使未在當(dāng)?shù)貒l(fā)貨也需注冊并申報當(dāng)?shù)豓AT。各國的遠(yuǎn)程銷售限額有所不同。

2. 獨立的稅務(wù)局賬號是賣家的個人賬戶，主要用于查詢下載往期申報報表、查詢稅金到賬情況及下載VAT電子版證書等。稅務(wù)代理一般不需要使用該賬號，但轉(zhuǎn)代理客戶時可能需要使用該賬號進(jìn)行申報。

我們將聯(lián)系中介以獲取賬號密碼。如果客戶之前的中介或稅務(wù)代理沒有注冊過該賬號，那么現(xiàn)有的中介可以注冊新的賬號。如果之前的中介或稅務(wù)代理已注冊過，需要在提交報表截止日期十天內(nèi)聯(lián)系稅務(wù)局重置賬號。具體流程請參考指導(dǎo)文件。

對于英國向其他四個國家的遠(yuǎn)程銷售計劃，如果其他國家要查稅，需要保留以下文件：英國的稅表、交稅憑證以及目的國家的銷售數(shù)據(jù)。

關(guān)于歐盟其他國家的VAT概述：

德國：

德國VAT注冊需要約一個月左右的時間，每年需要完成12次月申報和1次年度申報，共13次申報。德國的申報稅率是19%，適用于大多數(shù)商品和服務(wù)，沒有低稅率政策。使用EORI號在德國清關(guān)，進(jìn)口關(guān)稅可以抵扣銷售稅。德國VAT申報需在每月10號前完成，年度申報需在次年的5月31日前完成。如申報錯誤或延誤申報，可能需支付應(yīng)繳金額的10%罰款，最高不超過2.5萬歐元。如延誤付款，將產(chǎn)生每月1%的罰款。

法國：

法國VAT注冊需要1-2個月的時間。每年需要完成12次月申報，不需要進(jìn)行年度申報。法國的申報稅率是20%，適用于大多數(shù)商品和服務(wù)，也沒有低稅率政策。申請法國VAT需要提交的資料中，涉及翻譯的文件較多且復(fù)雜。使用EORI號在法國清關(guān)，進(jìn)口稅可以抵扣VAT銷售稅。法國的稅務(wù)代表會幫助賣家注冊法國銀行賬戶，賣家需要預(yù)存6個月的預(yù)計稅金。稅局每月會在該繳稅賬戶扣款。

對于問題回答：

Q：在注冊前已有海外電商店鋪運營并銷售到法國，是否需要補申報？補申報的罰金是多少？

A：關(guān)于補繳法國增值稅稅金，法國稅局罰款規(guī)定如下：

①遲申報罰款（應(yīng)繳增值稅款×80%）；

②延遲付款罰款（應(yīng)繳增值稅金+延遲申報罰款）×5%；

③延遲付款利息（自應(yīng)付款月起計，每月利息0.4%）。

Q：假設(shè)一批商品，每個售價為10歐元，共一萬個，報關(guān)和倉儲都在英國，但其中4000個被銷售到法國。這4000個是在英國納稅還是在法國納稅？

A：這4000個商品的銷售額合計為4萬歐元，超過遠(yuǎn)程銷售限額3.5萬歐元，需要在法國繳納TVA（法國增值稅），并需要注冊法國的VAT稅號。

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