春節(jié)剛過，日本稅局傳來好消息，為適應(yīng)稅制改革環(huán)境建設(shè)的順暢，推行了“二成特例”及“少額特例”的稅收優(yōu)惠政策。

所謂的“二成特例”，是為了減輕免稅企業(yè)自愿選擇成為合規(guī)發(fā)票發(fā)行企業(yè)時的負擔。具體來說，通過三年的減輕負擔措施，將免稅企業(yè)成為發(fā)票發(fā)行企業(yè)時的納稅額減至銷售稅額的20%，以緩和納稅金額的劇變。這一措施進一步減輕了納稅負擔，與簡易征稅制度的適用情況相比，更具優(yōu)勢。

而“少額特例”則是針對一定規(guī)模以下的經(jīng)營者，實施事務(wù)負擔減輕措施。對于與小規(guī)模企業(yè)進行的小額交易，低于1萬日元的應(yīng)稅采購，將采取6年的事務(wù)負擔減輕對策。在此期間，即使沒有保存發(fā)票，僅用賬簿記賬即可扣除入稅額。

《日本2023年稅制改革大綱》指出，為順利過渡制度，將采取以下新的稅收措施。

一、減輕免稅經(jīng)營者作為合規(guī)發(fā)票發(fā)行經(jīng)營者的負擔。通過減輕負擔措施，與簡易征稅制度的適用相比，為免稅企業(yè)提供了更為順暢的過渡。

二、對于小規(guī)模企業(yè)稅收事務(wù)負擔的減輕。針對小規(guī)模企業(yè)，設(shè)置了一個為期十年的過渡期措施。具體措施為：發(fā)票制度實施前四年，從免稅企業(yè)購買產(chǎn)品沒有合規(guī)發(fā)票的，可獲得全額抵扣；制度實施后三年，可獲得采購發(fā)票金額的80%抵扣；再往后三年，僅可獲得50%抵扣；十年期滿后，則無法獲得采購金額的抵扣。

日本還推出了小規(guī)模企業(yè)納稅額的負擔減輕措施。為減輕免稅企業(yè)自愿選擇成為合規(guī)開票人的負擔，無論什么行業(yè)的免稅事業(yè)者，只要在基準期銷售收入符合簡易申報要求，就可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。例如某小型運輸通信企業(yè)年應(yīng)稅銷售額700萬日元，按此次措施，申報納稅金額為銷售稅額的20%，比原則申報及原簡易申報稅負分別減輕41萬日元、21萬日元。

關(guān)于“二成特例”的適用對象，主要是那些在2023年10月1日之前主動申請成為納稅實體的免稅企業(yè)。例如，2021年及之前年銷售額小于1000萬日元的企業(yè)，在2023年還沒有納稅義務(wù)，可以適用這一政策。對于一定規(guī)模以下的企業(yè)事務(wù)負擔也推出了相應(yīng)的減輕措施。從發(fā)票制度實施之日起6年內(nèi)，基準期應(yīng)稅銷售額在1億日元以下的企業(yè)，對于低于1萬日元的應(yīng)稅采購，即使無發(fā)票也可憑賬簿扣除采購稅額。

在稅負減輕措施生效后，企業(yè)在申報時可以選擇更優(yōu)的納稅方案。申報時無需事先提交相關(guān)申請，只需在計算后選擇稅負更少的方案提交即可。這樣為企業(yè)提供了更大的靈活性。另外要說明的一點是這些政策的目的之一是鼓勵企業(yè)更靈活地適應(yīng)新的稅收制度，簡化流程并降低小規(guī)模企業(yè)的稅收負擔壓力以便其更好地應(yīng)對市場的變化和挑戰(zhàn)以及簡化事務(wù)處理流程同時確保稅收制度的公平性和透明度。這些政策的推出旨在鼓勵企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新同時也體現(xiàn)了日本對于稅制改革的決心和信心以更好地促進經(jīng)濟的繁榮和發(fā)展并推動國家經(jīng)濟的穩(wěn)定增長同時增強企業(yè)和投資者的信心以便更好地應(yīng)對全球化的挑戰(zhàn)和機遇并實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。(來源：跨境VAT&EPR)以上內(nèi)容屬作者個人觀點并不代表任何官方立場本文經(jīng)原作者授權(quán)轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)載需經(jīng)原作者授權(quán)同意請您注意閱讀并理解相關(guān)內(nèi)容并遵循當?shù)氐姆煞ㄒ?guī)進行合規(guī)操作以避免不必要的風險或損失發(fā)生??。