對于跨境賣家來說，5472表就像是“最熟悉的陌生人”：每年都要填，但是對它又感到有點(diǎn)陌生。今天，艾凡為你揭開5472表的“神秘面紗”——

什么是5472表？LLC形態(tài)是否需要申報(bào)5472？我該如何提交這個(gè)表格？

一、什么是5472表？

嚴(yán)格來說，5472表是一份IRS的信息申報(bào)表，用于統(tǒng)計(jì)外國、企業(yè)和個(gè)人擁有的美國公司。它的目的，是為了監(jiān)管持股超25%的外國實(shí)體，并要求他們履行納稅申報(bào)和繳納稅款的義務(wù)。如果你符合以下任意一種情況，你將需要按要求申報(bào)5472表：擁有美國公司25%及以上權(quán)益的外國實(shí)體（非美國人）；從事商業(yè)或貿(mào)易的外資公司。

在公司形式上，IRS要求所有的C-corporation和LLC提交5472表，公司的成員也都必須提交5472表格的副本；每一個(gè)涉及到的海外或國內(nèi)關(guān)聯(lián)方，都需要單獨(dú)提交5472表格，并報(bào)告境外母公司和境內(nèi)美國公司的應(yīng)報(bào)告交易。你可能會疑惑，什么是關(guān)聯(lián)方，什么是應(yīng)報(bào)告交易呢？關(guān)聯(lián)方，是指在5472表中報(bào)告的外資企業(yè)中，擁有直接或間接權(quán)益的個(gè)人；如果關(guān)聯(lián)方有以下幾種行為，容易引來處罰：關(guān)聯(lián)方之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移；關(guān)聯(lián)方收購財(cái)產(chǎn)；向關(guān)聯(lián)方提供的貸款；為商品或服務(wù)向關(guān)聯(lián)方付款；向關(guān)聯(lián)方分配利潤。而應(yīng)報(bào)告交易，指的是外資企業(yè)參與的任何貨幣交易。

二、LLC是否需要申報(bào)5472？

如果是非美國人擁有的LLC企業(yè)，依舊需要提交5472、1120和1040-NR表。即使認(rèn)定為外國銷售公司，或提交5471，也無法免除申報(bào)5472的義務(wù)。如果有以下情況之一，IRS也會要求LLC成員提交5472表格：LLC有一位外國所有者，TA持有LLC至少25%的股份；LLC是非美國的，并從事美國貿(mào)易或業(yè)務(wù)（USTOB）；LLC擁有一名或多名非美國公民的所有者；LLC經(jīng)營活動涉及從向美國境外的客戶銷售商品或服務(wù)。而如果是非LLC形態(tài)的外資企業(yè)，只要符合以下幾個(gè)條件的其中之一，即可在本年度豁免提交5472表：公司全年的應(yīng)報(bào)告交易為0；公司當(dāng)年納稅年度是外國銷售公司，并提交了1065-FSC表格；（注意：此條例不適用于外國公司的美國子公司，美國子公司仍需提交5472表）公司作為外國公司申報(bào)，但根據(jù)雙邊稅收協(xié)定，公司在美國不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，且公司提交了8838表；公司符合第883條要求，且完全符合第883、887和888條要求，可免于為其全球收入納稅。

三、5472表的提交截止日

持有LLC25%及以上的非美國股東，需要在4月15日（獲得延期批準(zhǔn)的話則是10月15日）前，連同外資企業(yè)的所得稅信息，一起提交5472表格。如果當(dāng)年沒有可報(bào)告的交易、或者被視為外國銷售公司，則需要提交1120-FSC表格。不提交5472表格將罰款5,000美元，且此后每月罰款25,000美元，直到提交給IRS為止。美國國稅局在其網(wǎng)站上發(fā)布了一份指南，詳細(xì)介紹了提交5472表格的教程。值得注意的是，如果公司是外資LLC，則不能以電子的方式提交5472表。