在本期深度解讀中，我們將詳盡剖析歐盟電商增值稅的發(fā)展歷程以及新法規(guī)對(duì)中國(guó)賣(mài)家產(chǎn)生的深遠(yuǎn)影響。讓我們一起回溯VAT（增值稅）的發(fā)展脈絡(luò)，了解它如何影響著跨境電商的交易流程。

一、VAT發(fā)展史

1. “免稅時(shí)代”：早在2012年12月1日之前，在英國(guó)銷(xiāo)售貨物的海外商家，若連續(xù)12個(gè)月內(nèi)的銷(xiāo)售金額少于77,000英鎊（免稅額度），則無(wú)需注冊(cè)VAT。這一時(shí)期，銷(xiāo)售額內(nèi)的所有銷(xiāo)售均不需繳納售后稅。一旦銷(xiāo)售金額超過(guò)此額度，海外商家必須立即注冊(cè)VAT，并開(kāi)始依法繳稅。

2. 取消免稅額度：自2012年12月1日至2014年末，根據(jù)英國(guó)稅務(wù)和海關(guān)總署（HMRC）的新規(guī)定，海外公司或個(gè)人在英國(guó)的免稅額度被取消。無(wú)論銷(xiāo)售金額多少，只要在英國(guó)銷(xiāo)售商品，都需要申請(qǐng)注冊(cè)VAT增值稅號(hào)并繳納售后增值稅。

3. 監(jiān)管平臺(tái)賣(mài)家：自2015年至2016年，英國(guó)HMRC成立特別小組以調(diào)查海外互聯(lián)網(wǎng)賣(mài)家的VAT情況。法律規(guī)定HMRC有權(quán)聯(lián)系銷(xiāo)售平臺(tái)以調(diào)查賣(mài)家。若平臺(tái)未能確保賣(mài)家的合規(guī)性或移除違規(guī)賣(mài)家，將承擔(dān)VAT稅務(wù)的連帶責(zé)任。

隨著時(shí)間的推移，對(duì)平臺(tái)賣(mài)家的監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格。2018年的財(cái)政法案要求在線商城如亞馬遜商城阻止不遵守英國(guó)增值稅要求的非英國(guó)賣(mài)家在平臺(tái)上銷(xiāo)售商品。各國(guó)也紛紛跟進(jìn)，對(duì)電商平臺(tái)進(jìn)行類(lèi)似的監(jiān)管。

二、歐盟電子商務(wù)稅務(wù)改革及新法規(guī)

1. 英國(guó)電子商務(wù)稅務(wù)改革：自2021年1月1日起，英國(guó)實(shí)施了新的增值稅規(guī)定。對(duì)于從英國(guó)境外進(jìn)口的貨物，其價(jià)值不超過(guò)135英鎊的，英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署將把增值稅征收點(diǎn)從進(jìn)口點(diǎn)移至銷(xiāo)售點(diǎn)。

2. 歐盟電商增值稅新法規(guī)：改革法案將于2021年7月1日實(shí)施。主要改革內(nèi)容包括取消小額包裹起征點(diǎn)、統(tǒng)一遠(yuǎn)距離銷(xiāo)售應(yīng)稅注冊(cè)門(mén)檻、擴(kuò)大“一站式”合規(guī)機(jī)制適用范圍以及明確電商平臺(tái)增值稅納稅義務(wù)。

三、VAT增值稅基礎(chǔ)概述

1. 什么是VAT？VAT即VALUE ADDED TAX，是歐盟國(guó)家普遍使用的售后增值稅，也指貨物的利潤(rùn)稅。當(dāng)貨物進(jìn)入英國(guó)（按歐盟法例），商家代稅局（HMRC）向消費(fèi)者所收取的稅金即為進(jìn)口稅或貨物從境外進(jìn)口到英國(guó)境內(nèi)的稅。

2. VAT增值稅的具體含義：增值稅包含在銷(xiāo)售額中，由消費(fèi)者承擔(dān)。賣(mài)家需要支付的是公司所有業(yè)務(wù)支出的增值稅（例如，購(gòu)買(mǎi)辦公用品，進(jìn)口增值稅）。通過(guò)稅務(wù)局的增值稅申報(bào)，還可追回業(yè)務(wù)費(fèi)用中繳納的增值稅。由此可見(jiàn)，增值稅并不屬于公司的成本。

四、關(guān)于稅率、稅種、算法及EORI

1. 各國(guó)稅率范例：詳細(xì)的稅率范例將在文中進(jìn)行展示，幫助讀者更好地理解不同國(guó)家的稅率情況。

2. EORI介紹：EORI號(hào)碼即“經(jīng)營(yíng)者注冊(cè)和識(shí)別號(hào)碼”，是用于企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行明確注冊(cè)和身份識(shí)別的系統(tǒng)。在歐盟內(nèi)任意一國(guó)注冊(cè)的EORI號(hào)碼全歐盟通用。經(jīng)營(yíng)者可以使用這個(gè)號(hào)碼與任何一個(gè)歐盟海關(guān)當(dāng)局進(jìn)行交流。

五、對(duì)賣(mài)家的影響及應(yīng)對(duì)策略

新法規(guī)的實(shí)施對(duì)賣(mài)家產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。亞馬遜等平臺(tái)賣(mài)家必須遵守所有適用法律，包括增值稅法規(guī)。如果賣(mài)家不符合當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定，可能會(huì)面臨被暫停銷(xiāo)售和強(qiáng)制移倉(cāng)的風(fēng)險(xiǎn)。新的增值稅規(guī)定雖然并非直接從賣(mài)家那里收取費(fèi)用，但仍然對(duì)賣(mài)家的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。賣(mài)家的銷(xiāo)售成本將增加，可能需要重新定價(jià)以適應(yīng)新的稅務(wù)環(huán)境。新的法規(guī)要求賣(mài)家更加透明地申報(bào)銷(xiāo)售額和繳納增值稅，這可能會(huì)引發(fā)一些賣(mài)家的擔(dān)憂。對(duì)于那些合規(guī)經(jīng)營(yíng)的賣(mài)家來(lái)說(shuō)，這是一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)。他們將能夠通過(guò)遵守法律來(lái)建立信任和信譽(yù)，從而獲得更多的客戶和市場(chǎng)份額。面對(duì)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存的環(huán)境我們呼吁所有賣(mài)家了解并遵守新的稅務(wù)法規(guī)以確保其業(yè)務(wù)的持續(xù)健康發(fā)展通過(guò)以上的內(nèi)容相信大家對(duì)于歐盟電商增值稅新規(guī)有了更深的了解與認(rèn)知接下來(lái)還需要我們不斷的探索與研究以便更好的應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇迎接更加廣闊的跨境電商未來(lái)受到最大沖擊的是那些低單價(jià)的中國(guó)賣(mài)家。之前平臺(tái)代繳稅費(fèi)時(shí)，他們可以申報(bào)較低的稅率，但現(xiàn)在必須按照標(biāo)準(zhǔn)稅率繳納。如果賣(mài)家不降價(jià)，增值稅會(huì)直接加到商品價(jià)格上，轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，這無(wú)疑會(huì)影響產(chǎn)品的銷(xiāo)量，進(jìn)而減少賣(mài)家的利潤(rùn)。

對(duì)于獨(dú)立站賣(mài)家而言，IOSS并非強(qiáng)制注冊(cè)。但如果選擇不注冊(cè)，只能通過(guò)傳統(tǒng)的VAT清關(guān)方式進(jìn)行包裹的進(jìn)出口。當(dāng)包裹價(jià)值低于150歐時(shí)，只需繳納VAT即可；但高于此價(jià)值則需繳納關(guān)稅及VAT。如果選擇DDU模式清關(guān)，則買(mǎi)家需要承擔(dān)費(fèi)用。這不僅影響了物流時(shí)效和客戶體驗(yàn)，還增加了退貨率。

過(guò)去，獨(dú)立站發(fā)貨到歐盟一般采用小包進(jìn)口方式，每個(gè)包裹單獨(dú)清關(guān)。由于以往低于22歐的貨物無(wú)需繳稅，只要包裹價(jià)格低于這個(gè)數(shù)值就可以快速過(guò)關(guān)。但現(xiàn)在政策變更，每個(gè)包裹在進(jìn)口環(huán)節(jié)都需要繳納增值稅。這對(duì)大量發(fā)貨的賣(mài)家來(lái)說(shuō)，時(shí)效減緩以及可能產(chǎn)生的倉(cāng)儲(chǔ)、查驗(yàn)費(fèi)用都是巨大的成本負(fù)擔(dān)。使用IOSS成為更為便捷的選擇。

簡(jiǎn)而言之，這就是低貨值小包的境外直發(fā)模式。針對(duì)獨(dú)立站賣(mài)家，我們整理出了低貨值小包境外直發(fā)的合規(guī)方案。接下來(lái)，讓我們?cè)敿?xì)了解一下流程和業(yè)務(wù)分析。

在選擇使用IOSS時(shí)，需要注意以下幾點(diǎn)：

1. 選擇一個(gè)歐盟成員國(guó)使用進(jìn)口機(jī)制IOSS即可。

2. 需要找一個(gè)有資質(zhì)的稅務(wù)代表。根據(jù)歐盟政策要求，只有歐盟企業(yè)或獲得“中間人”資質(zhì)的公司才能提交注冊(cè)申請(qǐng)資料。中間人需承擔(dān)VAT申報(bào)和按時(shí)交納的義務(wù)，所需資料包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人身份證/護(hù)照、信息登記表、公司章程以及進(jìn)出口許可。

3. 增值稅稅率必須正確適用。

4. 如果從歐盟倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，可以使用歐盟一站式OSS服務(wù)，無(wú)需尋找稅務(wù)代表。還需要注意歐盟的新CE標(biāo)識(shí)規(guī)定。新歐盟商品安全法規(guī)將于今年生效，要求帶有CE標(biāo)志的商品必須有位于歐盟境內(nèi)的人員作為商品合規(guī)性聯(lián)系人（即“歐盟授權(quán)代表”）。沒(méi)有合規(guī)標(biāo)簽的商品將被視為違法行為。這將對(duì)目標(biāo)歐盟市場(chǎng)的賣(mài)家造成一定負(fù)擔(dān)和成本壓力。這一新規(guī)對(duì)于銷(xiāo)售電源類(lèi)、燈具類(lèi)、家電類(lèi)、電子類(lèi)、無(wú)線產(chǎn)品類(lèi)、玩具類(lèi)等熱銷(xiāo)產(chǎn)品的賣(mài)家尤為重要。（來(lái)源：獨(dú)立站小U）需注意這些內(nèi)容為作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表風(fēng)口星跨境立場(chǎng)。）