跨境電商四種出口模式的梳理及對比

2025年，跨境電商行業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，商業(yè)模式愈發(fā)多元化。依據(jù)商品流向，跨境電商可分為跨境進(jìn)口與跨境出口；按交易性質(zhì)，可分為跨境零售交易和企業(yè)對企業(yè)（B2B）交易。依據(jù)海關(guān)規(guī)定，跨境電商出口現(xiàn)有四種模式，分別為：9610一般出口、9710跨境電商B2B直接出口、9810跨境電商出口海外倉、1210特殊區(qū)域出口。接下來對這四種出口模式展開梳理與對比。

9610一般出口是跨境電商B2C出口模式，當(dāng)個(gè)人消費(fèi)者在電商平臺下單后，電子商務(wù)企業(yè)或其代理人、物流企業(yè)會通過“單一窗口”或跨境電子商務(wù)通關(guān)服務(wù)平臺，將“三單信息”實(shí)時(shí)傳至海關(guān)。商品出口時(shí)，跨境電子商務(wù)企業(yè)或其代理人向海關(guān)提交申報(bào)清單，以“清單核放、匯總申報(bào)”的方式辦理報(bào)關(guān)手續(xù)。在跨境電商綜試區(qū)內(nèi)，對于不涉及出口征稅、出口退稅、許可證件管理，且單票價(jià)值在人民幣5000元以內(nèi)的一般出口商品，可采用“清單核放、匯總統(tǒng)計(jì)”的方式進(jìn)行報(bào)關(guān)。

9710直接出口屬于跨境電商B2B出口模式，其客戶為企業(yè)。境內(nèi)企業(yè)通過跨境電商平臺與境外企業(yè)達(dá)成交易后，通過跨境物流將貨物直接出口至境外企業(yè)，并向海關(guān)傳輸相關(guān)電子數(shù)據(jù)。9710跨境電商B2B直接出口自2020年7月起，在部分直屬海關(guān)試點(diǎn)。據(jù)海關(guān)總署2020年第75號公告，北京、天津、南京、杭州、寧波等10個(gè)海關(guān)首批開展試點(diǎn)工作。2020年9月1日，海關(guān)新增上海、福州、青島、重慶、成都、西安等12個(gè)直屬海關(guān)進(jìn)行試點(diǎn)。至此，跨境電商B2B出口監(jiān)管試點(diǎn)已擴(kuò)充至22家。值得一提的是，近年來，跨境電商行業(yè)發(fā)展迅猛，越來越多的企業(yè)開始涉足這一領(lǐng)域，市場競爭也日益激烈。

9810跨境電商出口海外倉，指的是境內(nèi)企業(yè)將貨物通過跨境物流出口至海外倉，在通過跨境電商平臺實(shí)現(xiàn)交易后，從海外倉送達(dá)境外購買者，并向海關(guān)傳輸相關(guān)電子數(shù)據(jù)的模式。簡單來說，就是貨物先轉(zhuǎn)移到海外倉，待境外平臺將貨物售出后，海外倉會直接安排將貨物派送到客戶手中。9810出口海外倉和9710跨境電商B2B直接出口是同時(shí)推出的，目前已逐漸趨于穩(wěn)定。

1210特殊區(qū)域出口是一種保稅出口模式，電商將商品囤在保稅區(qū)，訂單從保稅區(qū)直接發(fā)貨，根據(jù)銷售情況靈活調(diào)配，未售出的商品還可以退回。“1210特殊區(qū)域出口”分為“跨境電商特殊區(qū)域包裹零售出口”和“跨境電商特殊區(qū)域出口海外倉零售”兩種形式。

在當(dāng)前的跨境電商市場中，這四種模式的應(yīng)用范圍及特點(diǎn)存在較大差異。目前，跨境企業(yè)中選擇較多的模式是9710和9810。一般傳統(tǒng)外貿(mào)型企業(yè)傾向于選擇9710，而跨境電商中小型賣家則較多選擇9810和9610。9810主要是綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)模式，總綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)核定4%征收企業(yè)所得稅，出口免稅但不退稅。9610的退稅需采用清單核放匯總申報(bào)的方式，不退稅則走核定征收綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)模式。以下為跨境電商出口四種模式的差別與優(yōu)勢。

此外，申請出口退稅需滿足四個(gè)條件：其一，必須是一般納稅人，并辦理了對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)和海關(guān)進(jìn)出口收發(fā)貨人備案、外匯備案和出口退免稅備案表；其二，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；其三，取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單，且與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致；其四，必須是真實(shí)的貨物銷售。

（來源：范老師聊跨境財(cái)稅）

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