法國(guó)公司稅務(wù)政策解析

在跨境歐洲的電商領(lǐng)域中，法國(guó)公司稅務(wù)政策是電商從業(yè)者在決定成立法國(guó)公司時(shí)需重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。接下來(lái)，將為大家詳細(xì)介紹法國(guó)公司的稅率政策、稅收制度、繳納規(guī)則以及審計(jì)要求等內(nèi)容，為跨境歐洲的電商從業(yè)者提供決策依據(jù)。

總體而言，法國(guó)公司主要需繳納盈利稅（IS）和增值稅（VAT）。

1． 盈利稅

通常，常見(jiàn)的公司形式如SAS、SARL和SA（若對(duì)這三個(gè)概念不熟悉，可查閱此前相關(guān)文章），均需以公司名義，依據(jù)公司整體利潤(rùn)來(lái)計(jì)算并繳納企業(yè)盈利稅。

企業(yè)盈利稅采用梯度式稅率，且部分企業(yè)在滿足特定條件時(shí)可享受優(yōu)惠稅率。具體而言，企業(yè)年利潤(rùn)小于38120€的部分，適用15％的稅率。要享受該優(yōu)惠稅率，企業(yè)需滿足以下條件：

不含稅的年?duì)I業(yè)額不超過(guò)1億€（對(duì)于2021年1月1日之前的納稅年度，該數(shù)值為7630萬(wàn)€）；注冊(cè)資金繳足；繳足資本的75％由自然人股東或同等條件的法人股東持有。

自2018年以來(lái)，法國(guó)政府推出了一系列刺激經(jīng)濟(jì)、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)的積極政策，其中包括對(duì)企業(yè)盈利稅設(shè)置優(yōu)惠稅率，并逐步調(diào)低正常稅率。從2018年最高稅率33.3％逐年降低，到2025年已達(dá)到25％。目前，法國(guó)盈利稅稅率在歐洲各國(guó)中處于中等偏低水平。

以下為法國(guó)自2020年起企業(yè)盈利稅表格：

在企業(yè)報(bào)稅及繳納時(shí)間方面，一般企業(yè)賬務(wù)的結(jié)算日期為每年12月31日。稅務(wù)師會(huì)在次年年初開(kāi)始制定上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表，整理法國(guó)公司的各項(xiàng)盈利和支出，并在3月底之前出具年終報(bào)表。法國(guó)企業(yè)委托稅務(wù)師須于4月底前向法國(guó)政府申報(bào)企業(yè)盈利稅，并在5月完成企業(yè)盈利稅的繳納。

2． 增值稅（VAT）

2.1. 增值稅的簡(jiǎn)化體系和正常體系

法國(guó)的增值稅分為簡(jiǎn)化體系和正常體系兩類(lèi)?？蛻粜枰獙?duì)經(jīng)營(yíng)收入中收取的增值稅以及支付費(fèi)用所含的增值稅進(jìn)行申報(bào)。企業(yè)在開(kāi)銷(xiāo)中支付的增值稅可以抵扣企業(yè)通過(guò)營(yíng)業(yè)活動(dòng)所收取的增值稅。

若收取的部分大于支出的部分，那么企業(yè)需向法國(guó)稅務(wù)部門(mén)繳納的VAT等于收取的增值稅減去支付的部分；若支出部分大于收取部分，企業(yè)則可獲得稅務(wù)部門(mén)退還的差額部分的VAT。

簡(jiǎn)化體系和正常體系的主要區(qū)別在于，企業(yè)的支付和申報(bào)的頻率不同。在簡(jiǎn)化體系中，企業(yè)每年可于7月和12月，分兩次繳納VAT。而在正常體系中，企業(yè)則需每三個(gè)月甚至每個(gè)月繳納一次VAT。

2.2．增值稅的免除

滿足特定條件的企業(yè)，可免除繳納VAT的義務(wù)。具體情況如下：

當(dāng)法國(guó)公司的客戶為法國(guó)以外的歐盟成員國(guó)的自然人和法人時(shí)，與該客戶相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)需由法國(guó)公司繳納VAT，而是由客戶直接向有關(guān)稅務(wù)行政部門(mén)支付，即VAT的自行結(jié)算（autoliquification）。當(dāng)法國(guó)公司向該客戶出具發(fā)票時(shí)，需標(biāo)明“autoliquification”字樣。

當(dāng)法國(guó)公司的客戶為歐盟成員國(guó)以外國(guó)家的自然人和法人時(shí)，法國(guó)公司與該客戶相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則可免除繳納VAT的義務(wù)。

3． 年度審計(jì)

當(dāng)企業(yè)滿足某些條件時(shí)，需要任命審計(jì)員。根據(jù)法國(guó)2019年頒布的法律，滿足以下三個(gè)條件中兩個(gè)條件的公司必須任命一名外部審計(jì)員，對(duì)公司進(jìn)行年度審計(jì)：公司年?duì)I業(yè)額超過(guò)800萬(wàn)€（不含增值稅）；公司資產(chǎn)總額超過(guò)400萬(wàn)€；企業(yè)員工數(shù)超過(guò)50人。

以上是對(duì)法國(guó)公司所需繳納的基本稅種和稅率的簡(jiǎn)要介紹，希望能幫助有成立法國(guó)公司意向的跨境電商投資者對(duì)法國(guó)稅務(wù)政策有一個(gè)初步的了解。需要注意的是，公司稅務(wù)申報(bào)的實(shí)際操作遠(yuǎn)比文中所述更為復(fù)雜，不僅涉及基本稅率標(biāo)準(zhǔn)、申報(bào)時(shí)間，還包括各種稅務(wù)報(bào)表的填寫(xiě)。

【新聞插播】據(jù)最新消息，法國(guó)政府正在考慮進(jìn)一步優(yōu)化稅收政策，以吸引更多的跨境電商企業(yè)入駐，這對(duì)于跨境電商從業(yè)者來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一個(gè)積極的信號(hào)。

（來(lái)源：歐洲跨境達(dá)人小C）