VAT稅號(hào)的分類(lèi)與相關(guān)申報(bào)

VAT稅號(hào)分為本土稅號(hào)和歐盟稅號(hào)。本土稅號(hào)主要用于B2C的訂單申報(bào)，而歐盟稅號(hào)則用于B2B交易的申報(bào)。B2C的申報(bào)大家較為熟悉，這里我們著重講解B2B、INTRA申報(bào)。

以德國(guó)為例，賣(mài)家根據(jù)銷(xiāo)售情況可能需要進(jìn)行3種申報(bào)，分別是日常增值稅申報(bào)、ZM申報(bào)、INTRASTAT-Meldung。

日常增值稅申報(bào)（Umsatzsteuer-Voranmeldung）：只要有本土稅號(hào)就需要進(jìn)行申報(bào)。

ZM申報(bào)（Zusammenfassende Meldung）：2025年1月1日起生效的新規(guī)定，賣(mài)家必須在發(fā)貨國(guó)做一個(gè)歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅申報(bào)。當(dāng)歐盟國(guó)家之間進(jìn)行跨國(guó)B2B交易，且買(mǎi)賣(mài)雙方都擁有有效的VAT號(hào)碼時(shí)，采取反向征稅制度，無(wú)需繳納增值稅，但要做B2B的銷(xiāo)售清單申報(bào)，這種申報(bào)在歐盟國(guó)家之間跨國(guó)B2B申報(bào)被稱(chēng)為EC SALES LIST。

INTRASTAT申報(bào)：這是一個(gè)用于收集歐盟內(nèi)部貨物貿(mào)易信息的統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，企業(yè)需通過(guò)INTRASTAT報(bào)表來(lái)記錄在歐盟內(nèi)部進(jìn)行的B2B交易。Intrastat簡(jiǎn)稱(chēng)歐盟內(nèi)部商業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，包括兩部分：一是Intrastat銷(xiāo)售，即由倉(cāng)儲(chǔ)國(guó)發(fā)到其他歐盟國(guó)家的貨物；二是Intrastat采購(gòu)，即由其他歐盟國(guó)家發(fā)到申報(bào)國(guó)的貨物。對(duì)于跨境賣(mài)家而言，通常Intrastat銷(xiāo)售包括跨國(guó)B2B交易和亞馬遜移倉(cāng)，Intrastat采購(gòu)包括清關(guān)遞延和亞馬遜移倉(cāng)。需要注意的是，通過(guò)以上內(nèi)容我們可以了解到Intrastat申報(bào)和B2B申報(bào)是包含關(guān)系，B2B申報(bào)只是Intrastat申報(bào)的一部分。

做B2B申報(bào)需要客戶(hù)的信息，包括客戶(hù)的有效VAT增值稅號(hào)、客戶(hù)所在的國(guó)家代碼，以及銷(xiāo)售報(bào)告和交易金額，部分國(guó)家還需提供發(fā)票。

德國(guó)稅務(wù)申報(bào)時(shí)間要求為每月10日之前（適用于所有企業(yè)）。德國(guó)稅務(wù)局對(duì)稅務(wù)申報(bào)要求嚴(yán)格，對(duì)不如實(shí)申報(bào)的企業(yè)，德國(guó)稅務(wù)局會(huì)與電商平臺(tái)聯(lián)合稽查稅務(wù)，有權(quán)查封線(xiàn)上店鋪，凍結(jié)資產(chǎn)和FBA倉(cāng)。如果故意延誤、錯(cuò)誤或虛假申報(bào)，會(huì)收到德國(guó)稅務(wù)局的警告信和罰款信。申報(bào)周期可以是月度、季度、年度，截止日期視國(guó)家而定。

跨國(guó)B2B交易方面，德國(guó)規(guī)定有跨國(guó)B2B交易的賣(mài)家必須在發(fā)貨國(guó)做一個(gè)歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅申報(bào)，即ZM申報(bào)，意大利目前也在嚴(yán)查這部分交易。

清關(guān)遞延方面，通過(guò)遞延模式清關(guān)收貨人必須在目的國(guó)進(jìn)行INTRASTAT采購(gòu)申報(bào)，海關(guān)署會(huì)根據(jù)VIES增值稅信息交換系統(tǒng)嚴(yán)格追蹤此類(lèi)貨物的去向。若未申報(bào)INTRASTAT將會(huì)收到罰款并需補(bǔ)繳增值稅。

對(duì)于移倉(cāng)部分，盡管這不是實(shí)際的B2B交易，但各個(gè)國(guó)家之間的稅號(hào)是相互獨(dú)立的，因此也需遞交。正常歐盟內(nèi)部采購(gòu)B2B交易不超過(guò)閾值的情況下可自由選擇是否申報(bào)INTRASTAT。“Intrastat申報(bào)”的起征點(diǎn)，一般是累計(jì)在連續(xù)4個(gè)季度內(nèi)歐盟成員國(guó)間交易的數(shù)據(jù)，一旦超過(guò)特定的閾值則需開(kāi)始做Intrastat申報(bào)，且這個(gè)起征點(diǎn)在各歐盟成員國(guó)各不相同。

意大利的INTRASTAT申報(bào)情況如下：

月度申報(bào)截止期為下一個(gè)月的25號(hào)；季度申報(bào)的截止期為每個(gè)季度后一個(gè)月的25號(hào)。

關(guān)于未及時(shí)、準(zhǔn)確提交INTRASTAT的相關(guān)罰款如下：

未提交INTRASTAT申報(bào)，罰款500€ - 1000€（每份）；收到海關(guān)署通知后的三十天內(nèi)補(bǔ)報(bào)，罰款250€ - 500€（每份）；提交不完整、不正規(guī)報(bào)表，罰款500€ - 1000€（每份）；提交錯(cuò)誤信息，罰款100€。注意：如有以上多個(gè)違規(guī)行為，罰款將增加25% - 200%！

滯納金方面，滯納金需要通過(guò)F24文件支付，使用稅收代碼8911。支付時(shí)需說(shuō)明涉及的年份并同時(shí)出示INTRASTAT報(bào)表。在INTRASTAT申報(bào)的截止期后90天內(nèi)提交，罰款為55.56€（每份）；在當(dāng)年的年度申報(bào)截止期內(nèi)提交，罰款為62.5€（每份）；在下一年的年度申報(bào)截止期內(nèi)提交，罰款為71.42€（每份）；在下一年的年度申報(bào)截止期后提交，罰款為83.33€（每份）。

如今歐洲電商稅法愈發(fā)完善，賣(mài)家們需與時(shí)俱進(jìn)，做好稅務(wù)登記與申報(bào)工作。若在稅務(wù)方面存在疑問(wèn)，歡迎共同探討。

圖片來(lái)源：聚德知識(shí)產(chǎn)權(quán)

（來(lái)源：聚德Ivy）

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【最新新聞信息】據(jù)相關(guān)報(bào)道，隨著歐洲電商市場(chǎng)的不斷發(fā)展，各國(guó)對(duì)于稅務(wù)合規(guī)的要求也越來(lái)越嚴(yán)格。近期，多個(gè)歐洲國(guó)家加大了對(duì)電商稅務(wù)的監(jiān)管力度，不少賣(mài)家因稅務(wù)問(wèn)題受到了處罰。這也提醒廣大賣(mài)家，務(wù)必重視稅務(wù)合規(guī)，避免因稅務(wù)問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。