歐盟稅收行政合作指令（DAC7）的相關(guān)規(guī)定與影響

2025年3月22日，歐盟理事會通過新規(guī)，對稅收方面的行政合作指令（理事會第2011/16/EU號指令，DAC或《歐盟稅收行政合作指令》）進(jìn)行了修訂。該指令要求亞馬遜、eBay等數(shù)字平臺運營商必須收集和報告有關(guān)使用這些平臺進(jìn)行商業(yè)活動的電商（賣家）的規(guī)定信息，并進(jìn)行自動交換。

詳細(xì)內(nèi)容

歐盟成員國須在2025年12月31日之前將DAC7指令轉(zhuǎn)化為國內(nèi)法，并于2026年1月1日起生效。針對尚未完成指令轉(zhuǎn)化的國家，歐盟已正式發(fā)函通知，要求其在兩個月內(nèi)完成并回函。

數(shù)字平臺運營商被定義為允許賣家通過平臺連接到用戶以進(jìn)行相關(guān)商業(yè)活動的任何軟件，包括網(wǎng)站和APP。相關(guān)的商業(yè)活動包括出租住宅和商業(yè)不動產(chǎn)（包括停車位）、提供個人服務(wù)、貨物銷售、租用任何交通工具。

各國實施情況

2025年7月12日，德國聯(lián)邦財政部發(fā)布了關(guān)于平臺運營商盡職調(diào)查程序和申報規(guī)定的實施法案草案，草案規(guī)定了平臺運營商的盡職調(diào)查程序和申報要求。

2026年1月27日，西班牙眾議院正式通過第121/000139號法案，確認(rèn)實施歐盟理事會指令（DAC7）。

截至目前，德國、西班牙、荷蘭、捷克、斯洛伐克、奧地利、法國、愛爾蘭、盧森堡、丹麥、意大利和英國均已發(fā)布相關(guān)實施草案。

注意要點

DAC7旨在提高跨境交易的透明度，允許稅務(wù)部門掌握轄區(qū)內(nèi)平臺賣家的相關(guān)信息（姓名、地址、稅號、增值稅登記號以及發(fā)貨國家/地區(qū)等）、賬戶已付和入賬金額、任何費用、傭金和稅款，平臺運營商有義務(wù)向有關(guān)歐盟成員國的稅務(wù)機(jī)構(gòu)提交年度國別報告（Informe CbC）。

所有年收入超過2000歐元或每年交易超過30筆的賣家的銷售信息將被平臺上報給當(dāng)?shù)囟悇?wù)局（包括在Vinted，wallapop等二手交易平臺上的個人賣家）。

根據(jù)新的歐盟規(guī)定，電商平臺必須上報賣家在其平臺上取得的銷售收入，此外還必須報告：個人資料（包括姓名、地址、稅務(wù)識別號、增值稅識別號、出生日期/營業(yè)執(zhí)照號）；不動產(chǎn)的出租（包括但不限于住宅、度假和商業(yè)地產(chǎn)以及停車場）；租用任何交通工具（包括合乘）；提供個人服務(wù)（包括自由職業(yè)者）；商品銷售（包括B2C領(lǐng)域的商品銷售或B2B領(lǐng)域的二手機(jī)械銷售）。平臺必須向賣家所在的歐盟國家報告，而不是向電商平臺所在的國家報告。

建議賣家采取的行動

賣家應(yīng)首先檢查是否在DAC7指令規(guī)定的數(shù)字平臺上經(jīng)營，以及是否是在歐盟境內(nèi)運營企業(yè)。此外，賣家還應(yīng)該檢查他們個人和他們的活動是否屬于需要報告給平臺和稅局的信息，并且保證信息的準(zhǔn)確度。為了防止?jié)撛诘膰?yán)重后果，如刑事稅務(wù)訴訟，有關(guān)賣家應(yīng)及時處理并核查，確保履行其稅務(wù)義務(wù)。

隨著DAC7指令正式落地，各大數(shù)字平臺都有收集和報告賣家相關(guān)信息的義務(wù)，如果您已經(jīng)使用歐盟庫存，但暫未上傳、提供相關(guān)信息，有可能收到由數(shù)字平臺發(fā)出的增值稅合規(guī)的郵件通知。對此：

1. 已經(jīng)有VAT稅號：盡快上傳至平臺后臺，并通過亞馬遜團(tuán)隊審核。

2. 還未注冊VAT稅號：還未注冊產(chǎn)生了庫存的歐盟國家的VAT稅號，需要注冊并申報歐洲增值稅。

根據(jù)DAC7的立法規(guī)定，如果平臺賣家在經(jīng)歷兩次提醒之后仍沒有將應(yīng)申報信息提交給平臺營運商，后者有權(quán)利選擇關(guān)閉賣方的用戶賬號，或是拒付款項給賣方。

顯而易見，此次行政合作指令的修訂強調(diào)了歐盟將持續(xù)致力于發(fā)展和擴(kuò)大稅收透明度，以確保稅務(wù)合規(guī)。如果您有相關(guān)國家的注冊或申報需求，抑或是想了解更多歐盟合規(guī)政策，歡迎隨時留言。

（來源：小魚同學(xué)）

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