美國(guó)企業(yè)跨州業(yè)務(wù)的稅收環(huán)境

在2025年的美國(guó)，企業(yè)于不同州開展業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)遭遇頗為復(fù)雜的稅收環(huán)境。州企業(yè)所得稅的征收基礎(chǔ)通常以聯(lián)邦企業(yè)所得的定義為起點(diǎn)。不過，各州為契合自身地方經(jīng)濟(jì)狀況，實(shí)施了各異的政策，致使州稅法和聯(lián)邦稅法在部分方面存有差別，凈營(yíng)業(yè)虧損的處置便是其中之一。

即便如此，各州還是大量運(yùn)用聯(lián)邦的企業(yè)所得稅定義與規(guī)則，以實(shí)現(xiàn)更有效的稅務(wù)管理與執(zhí)行。

對(duì)于跨州企業(yè)來講，州政府必須施行額外舉措，以精準(zhǔn)算出應(yīng)在哪個(gè)州繳納企業(yè)所得稅。

近期有新聞顯示，一些企業(yè)為降低稅負(fù)采取了各種策略，這也使得州政府在稅收管理上面臨更大挑戰(zhàn)。

確定“經(jīng)濟(jì)聯(lián)系”標(biāo)準(zhǔn)

首先，各州需要明確企業(yè)是否和本州具備充足的“經(jīng)濟(jì)聯(lián)系”。直白地說，就是查看企業(yè)在該州是否存在足夠的實(shí)質(zhì)存在或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以此來判定是否應(yīng)要求其繳納企業(yè)所得稅。

衡量應(yīng)稅收入

州政府應(yīng)當(dāng)剖析企業(yè)在該州形成了多少應(yīng)稅收入。

比如，不少跨州企業(yè)會(huì)在無(wú)稅或低稅州創(chuàng)建子公司，這些子公司或許擁有重要的無(wú)形資產(chǎn)，像是專利和商標(biāo)。有關(guān)支付給這些子公司的租金或版稅是否被視作母公司在其他州的收入，各州的處理辦法可能不盡相同。

收入分配的方法

為了對(duì)企業(yè)收入的應(yīng)稅份額進(jìn)行分配，在整個(gè)二十世紀(jì)，多數(shù)州采用了統(tǒng)一稅收目的收入分配法中的三要素公式。此傳統(tǒng)公式會(huì)均衡考量企業(yè)在州內(nèi)的工資支出、固定資產(chǎn)以及銷售額。然而，近幾十年來，各州更傾向于突出企業(yè)在州內(nèi)的銷售額這一因素。

截至2025年1月，僅有四個(gè)州運(yùn)用傳統(tǒng)的三要素公式，而29個(gè)州和哥倫比亞特區(qū)僅將銷售額當(dāng)作分配收入的唯一標(biāo)準(zhǔn)。其他州盡管把工資和財(cái)產(chǎn)當(dāng)作因素，但依然更為注重銷售額。

通過將銷售額作為決定稅負(fù)的主要準(zhǔn)則，各州期望激勵(lì)企業(yè)在其轄區(qū)內(nèi)重新安排或拓展生產(chǎn)業(yè)務(wù)，進(jìn)而推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（來源：Amy聊跨境）

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