大家都知道，F(xiàn)OB只是離岸價(jià)，出口企業(yè)不承擔(dān)國(guó)際物流的成本。然而，不少跨境賣家雖以FOB價(jià)報(bào)關(guān)，但賬上卻出現(xiàn)國(guó)際物流費(fèi)。有些賣家認(rèn)為，既然物流商開了發(fā)票，用來做賬還能降低企業(yè)利潤(rùn)。

在這種情況下，如果稅局未深入追究，可能只是讓您將國(guó)際物流費(fèi)從成本中剔除，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)增高，需多交稅；倘若稅局深究，您就得仔細(xì)思考，如何解釋自己只收取了FOB報(bào)關(guān)的收入，卻要承擔(dān)國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，做這樁“虧本”買賣，業(yè)務(wù)是否真實(shí)？自己是傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)還是跨境電商企業(yè)？電商收入確認(rèn)在哪里，利潤(rùn)又在何處？

倘若您規(guī)劃了香港公司作為境外的銷售主體，國(guó)內(nèi)公司僅作為供應(yīng)鏈公司，為香港公司供貨，且出口報(bào)關(guān)時(shí)選擇FOB報(bào)關(guān)，那么國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)必須由香港公司支付，而非國(guó)內(nèi)的出口公司。

多數(shù)跨境電商賣家通常會(huì)將貨物交給貨代公司，由其全權(quán)處理。為減少交稅，部分貨代公司會(huì)把境內(nèi)費(fèi)用、國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用一并開具給出口企業(yè)，且開具的是0稅率或免稅發(fā)票。但依據(jù)增值稅規(guī)定，只有國(guó)際運(yùn)輸及代理費(fèi)才可享受免稅，國(guó)內(nèi)段并不享受免稅。因此，賣家若要申請(qǐng)出口退稅，務(wù)必提前與貨代公司溝通，將國(guó)內(nèi)段發(fā)票和國(guó)際段運(yùn)輸發(fā)票區(qū)分開來。

其次，現(xiàn)今稅局要求所開發(fā)票必須詳細(xì)列出各費(fèi)用名稱，如代理運(yùn)費(fèi)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)、代理雜費(fèi)等。但實(shí)際情況中，貨代公司基本會(huì)將代理費(fèi)統(tǒng)一開成國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)，企業(yè)在收到發(fā)票時(shí)應(yīng)注意檢查。

新聞鏈接：據(jù)最新消息，近期稅務(wù)部門加強(qiáng)了對(duì)貨代公司發(fā)票開具的監(jiān)管，對(duì)違規(guī)開具發(fā)票的行為進(jìn)行了嚴(yán)厲打擊。

圖片來源：跨境電商財(cái)稅課堂自制

這需要結(jié)合報(bào)關(guān)方式來判斷。若您走9810出口報(bào)關(guān)，將貨物直接運(yùn)至亞馬遜的FBA倉，款項(xiàng)通過電商平臺(tái)綁定的第三方支付工具回到國(guó)內(nèi)出口公司，那么境外收貨人填寫亞馬遜是沒問題的。

但倘若您規(guī)劃以香港公司作為境外的銷售主體，走0110出口報(bào)關(guān)，此時(shí)境外收貨人建議填寫香港公司。因?yàn)槿艟惩馐肇浫颂顚憗嗰R遜，這將與您的業(yè)務(wù)流和資金流不匹配，會(huì)影響您后期的退稅。

在跨境電商中，這是一個(gè)較為常見的問題。許多跨境電商的貨物為散貨，為節(jié)省物流成本，往往會(huì)選擇將貨物交給貨代公司，與其他賣家的貨物一同拼柜出口。

出口退稅文件規(guī)定：備案單證內(nèi)的報(bào)關(guān)單與提單上的商品名稱、數(shù)量、重量要相符。當(dāng)前，跨境出口的企業(yè)多采用海運(yùn)方式，市場(chǎng)上的提單分為兩種：一種是由船公司出具的船東提單，另一種是由貨代出具的分提單。

一般情況下，退稅需要提供船東提單。但實(shí)際操作中，由于船公司只接受整箱貨物的訂艙，不直接接受拼箱貨的訂艙，只有通過貨代公司將拼箱貨拼成整箱后才能向船公司訂艙。對(duì)于拼箱貨，船公司只給貨代簽發(fā)一套船東提單，而貨代為了商業(yè)保密通常不會(huì)提供船東提單，多數(shù)是貨代自己制作的分提單。那么，賣家朋友該如何應(yīng)對(duì)呢？

（1）要求貨代公司“分票報(bào)關(guān)”

比如一個(gè)柜子有3個(gè)客戶的貨，出一份提單，這就是“合票出單”。若3家公司都有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，且都需要申請(qǐng)出口退稅，報(bào)關(guān)抬頭不同，那么就需要分開報(bào)關(guān)，各自退稅，“合票出單，分票報(bào)關(guān)”是海關(guān)允許的。

（2）確保貨物提單和報(bào)關(guān)單出口信息的一致

無論是船東提單還是貨代提單，提單上的發(fā)貨人、貨物品名、數(shù)量、規(guī)格、運(yùn)輸方式、目的港、提運(yùn)單號(hào)等內(nèi)容，都必須與出口貨物報(bào)關(guān)單內(nèi)容相符。若發(fā)現(xiàn)信息有誤或缺失，應(yīng)及時(shí)聯(lián)系報(bào)關(guān)行或相關(guān)部門進(jìn)行更正。

（3）船東提單（總提單）+貨代分提單

在貨代能配合的情況下，盡量拿到船東（總）提單復(fù)印件，總提單顯示其中一家出口企業(yè)為發(fā)貨人，而其他幾家拿到的總提單復(fù)印件可作為佐證。這種情況下，雖然提單上的發(fā)貨人未顯示自己公司的名字，但只要各自出口的貨物在提單上，仍可退稅。

報(bào)關(guān)單上有3個(gè)單位，我們的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上只要對(duì)應(yīng)其中一個(gè)即可。不過在稅務(wù)申報(bào)過程中，會(huì)涉及到換算問題，有的是噸，有的是公斤，有的是個(gè)，有的是臺(tái)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于＜出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法＞有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第二條第五項(xiàng)規(guī)定：“2025年5月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)出口退（免）稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報(bào)出口退（免）稅。

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