跨境電子商務的相關政策及稅收問題

跨境電子商務是指分屬不同關境的交易主體，借助電子商務平臺達成交易，進行電子支付結算，并通過跨境物流送達商品，從而完成交易的一種國際商業(yè)活動。時間來到2025年，跨境電商行業(yè)發(fā)展迅速。

在稅收方面，為促進跨境電商的持續(xù)健康發(fā)展，培育貿易新業(yè)態(tài)新模式，關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)（以下簡稱綜試區(qū)）內的跨境電子商務零售出口貨物有關稅收政策通知如下：

一、對綜試區(qū)電子商務出口企業(yè)出口未取得有效進貨憑證的貨物，若同時符合下列條件，試行增值稅、消費稅免稅政策：

（一）電子商務出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數量、單價、金額。

（二）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)。

（三）出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據國務院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。

二、各綜試區(qū)建設領導小組辦公室和商務主管部門應統(tǒng)籌推進部門之間的溝通協(xié)作以及相關政策的落實，加快建立電子商務出口統(tǒng)計監(jiān)測體系，推動跨境電子商務健康快速發(fā)展。據最新新聞報道，一些地區(qū)的綜試區(qū)在這方面已經取得了顯著的成果，為當地的跨境電商發(fā)展提供了有力的支持。

三、海關總署定期將電子商務出口商品申報清單電子信息傳輸給稅務總局。各綜試區(qū)稅務機關根據稅務總局清分的出口商品申報清單電子信息加強出口貨物免稅管理。具體免稅管理辦法由省級稅務部門商財政、商務部門制定。

四、本通知所稱綜試區(qū)，是指經國務院批準的跨境電子商務綜合試驗區(qū)；本通知所稱電子商務出口企業(yè)，是指自建跨境電子商務銷售平臺或利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的單位和個體工商戶。

那么跨境取得收入是否要繳稅呢？不需要繳納增值稅。根據國家稅務總局關于重新發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告，跨境服務的全部收入從境外取得的，不需要繳納增值稅。

該公告的第五條指出，納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得，否則，不予免征增值稅。下列情形視同從境外取得收入：

（一）納稅人向外國航空運輸企業(yè)提供物流輔助服務，從中國民用航空局清算中心、中國航空結算有限責任公司或者經中國民用航空局批準設立的外國航空運輸企業(yè)常駐代表機構取得的收入。

（二）三方結算公司，是指承擔跨國企業(yè)集團內部成員單位資金集中運營管理職能的資金結算公司，包括財務公司、資金池、資金結算中心等。

（三）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第六條規(guī)定，納稅人提供跨境服務免征增值稅的，應單獨核算跨境服務的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

此外，相關文章還對跨境電商出口清關的含義及流程進行了介紹。