跨境電商增值稅的重要事項(xiàng)及常見錯(cuò)誤

跨境電商業(yè)務(wù)以國(guó)際貿(mào)易為基礎(chǔ)，以國(guó)際擴(kuò)張為目標(biāo)。在2025年，增值稅（VAT）在跨境電商業(yè)務(wù)中是至關(guān)重要的因素之一。據(jù)了解，歐洲的增值稅規(guī)則源于重要立法，每個(gè)歐盟成員國(guó)需將其納入本國(guó)法律，從而擁有一定的自主權(quán)。

以下是風(fēng)口星網(wǎng)整理的關(guān)于跨境電商們常犯的10大增值稅錯(cuò)誤的介紹。

明確客戶類型是關(guān)鍵

首先要清楚自己的銷售模式是B2B還是B2C。B2B是面向企業(yè)客戶的銷售，B2C則是面向個(gè)人或產(chǎn)品服務(wù)用于私人用途的銷售。判斷這兩種模式可參考客戶是否有增值稅號(hào)（并非每個(gè)國(guó)家的企業(yè)都有）。在歐盟境內(nèi)進(jìn)行跨境B2B交易，提供商品或服務(wù)時(shí)，供貨方無(wú)需承擔(dān)增值稅，由客戶承擔(dān)，提供商品時(shí)承擔(dān)購(gòu)置稅，提供服務(wù)時(shí)承擔(dān)逆向征收增值稅，但有例外情況。而B2C模式供貨，則在發(fā)貨國(guó)繳納增值稅，同時(shí)要注意監(jiān)控遠(yuǎn)程銷售門檻，若超出則需登記并承擔(dān)收貨國(guó)的增值稅。

【觀點(diǎn)】明確客戶類型對(duì)于跨境電商企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，這有助于企業(yè)準(zhǔn)確計(jì)算增值稅，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

增值稅計(jì)算應(yīng)包含郵費(fèi)、包裝費(fèi)

許多電子商務(wù)零售商常犯的一個(gè)錯(cuò)誤是在計(jì)算增值稅金額時(shí)未將郵費(fèi)和包裝費(fèi)算入，這會(huì)導(dǎo)致增值稅少算，多次銷售后，未申報(bào)的增值稅會(huì)迅速增加。因此，風(fēng)口星網(wǎng)建議廣大零售商應(yīng)仔細(xì)審核對(duì)客戶收取的每筆費(fèi)用，確保運(yùn)用正確的增值稅率，查看不屬于增值稅的任何金額，因?yàn)檫@些金額都存在少申報(bào)增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。

【新聞】近日，某電商平臺(tái)因未將郵費(fèi)和包裝費(fèi)計(jì)入增值稅計(jì)算，被稅務(wù)部門查處，罰款金額高達(dá)數(shù)十萬(wàn)元。這一事件再次提醒電商企業(yè)要重視增值稅的計(jì)算和申報(bào)。

海外倉(cāng)部署與增值稅的關(guān)系

若在國(guó)外如歐盟某國(guó)設(shè)立海外倉(cāng)，從設(shè)立之時(shí)起，就需在該國(guó)登記增值稅。因?yàn)閹?kù)存離開倉(cāng)庫(kù)后，貨物就在該國(guó)供應(yīng)，且在歐盟，未成立的企業(yè)沒(méi)有登記門檻。所以，無(wú)論是B2B還是B2C模式供貨，在首次交易前都應(yīng)進(jìn)行增值稅登記。在進(jìn)行庫(kù)存管理時(shí)，需權(quán)衡利弊。只使用一個(gè)倉(cāng)庫(kù)可避免在多個(gè)國(guó)家登記增值稅，但如因業(yè)務(wù)擴(kuò)張需要部署多個(gè)海外倉(cāng)，則需權(quán)衡最低合規(guī)義務(wù)和商務(wù)決策與額外增值稅合規(guī)負(fù)擔(dān)的關(guān)系。

【觀點(diǎn)】海外倉(cāng)的設(shè)置對(duì)于跨境電商企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，但同時(shí)也帶來(lái)了增值稅方面的問(wèn)題，企業(yè)需要妥善處理，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和成本。

在線價(jià)格展示需注意的問(wèn)題

如何在結(jié)算期間向客戶展示價(jià)格是一個(gè)重要問(wèn)題，原因有二。一是客戶想知道最終成本，網(wǎng)站上顯示的價(jià)格應(yīng)包含所有成本和其他收費(fèi)。若從他國(guó)進(jìn)口貨物，未正確管理進(jìn)口流程，客戶可能需負(fù)責(zé)繳納增值稅和關(guān)稅，這會(huì)給客戶帶來(lái)不好的購(gòu)物體驗(yàn)。二是當(dāng)商品出售給個(gè)人消費(fèi)者時(shí)，展示的價(jià)格必須包含增值稅。若客戶遍布?xì)W盟，所提供的服務(wù)需符合不同的增值稅費(fèi)率，因此需確保系統(tǒng)定時(shí)維護(hù)和更新，及時(shí)了解歐盟的增值稅費(fèi)率及其變化，否則利潤(rùn)可能會(huì)因超出預(yù)期的稅而受影響。

【新聞】近期，歐盟對(duì)部分跨境電商平臺(tái)的價(jià)格展示不規(guī)范問(wèn)題進(jìn)行了整頓，要求平臺(tái)必須明確標(biāo)注價(jià)格是否包含增值稅等費(fèi)用，以保障消費(fèi)者的知情權(quán)。

客戶歸屬地影響納稅

截至2025年1月1日，在歐盟通過(guò)B2C模式提供電信、廣播及電子供應(yīng)服務(wù)的供應(yīng)地規(guī)則發(fā)生變化，此類服務(wù)不再在供應(yīng)商所在國(guó)繳納增值稅，而是在客戶所在國(guó)繳納。這一變化大幅增加了企業(yè)的合規(guī)負(fù)擔(dān)，供應(yīng)商需確定并證明客戶的所屬地，提供兩條不矛盾的證據(jù)并保留10年。這類供貨無(wú)門檻，企業(yè)為其他歐盟成員國(guó)顧客供貨時(shí)，就需承擔(dān)該國(guó)的增值稅。

【觀點(diǎn)】隨著跨境電商業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，各國(guó)的稅收政策也在不斷調(diào)整和完善，企業(yè)需要密切關(guān)注政策變化，及時(shí)調(diào)整自己的稅務(wù)策略。

繳納增值稅的多種方法

根據(jù)2025年的變動(dòng)繳納增值稅，零售商繳納增值稅的方法不止一種?？稍诶U納增值稅的國(guó)家登記增值稅，也可在母國(guó)使用Mini One-Stop-Shop（MOSS）。例如，英國(guó)企業(yè)可通過(guò)HMRC注冊(cè)MOSS，通過(guò)MOSS退稅來(lái)申報(bào)在歐盟的所有銷售，交易的增值稅繳納給HMRC，隨后由其分發(fā)到適當(dāng)?shù)亩悇?wù)機(jī)關(guān)。此外，新規(guī)則適用于歐盟和非歐盟提供商，美國(guó)、澳大利亞、加拿大等國(guó)的企業(yè)也需熟悉規(guī)則并制定相應(yīng)計(jì)劃來(lái)管理增值稅變化。

【新聞】據(jù)報(bào)道，越來(lái)越多的國(guó)家開始推廣使用MOSS等簡(jiǎn)化增值稅申報(bào)的機(jī)制，以提高稅收征管效率，降低企業(yè)的納稅成本。

避免錯(cuò)誤使用增值稅費(fèi)率

在向歐盟及歐盟以外國(guó)家進(jìn)行B2B和B2C交易時(shí)，確保收取正確的增值稅金額至關(guān)重要。首先應(yīng)確認(rèn)交易位置及適用的增值稅率，歐盟有多種增值稅率，容易出錯(cuò)。若使用不正確的增值稅費(fèi)率，將面臨稅務(wù)機(jī)構(gòu)的罰款和利息費(fèi)用，且可能需從銷售收入中扣除額外的增值稅，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)額降低。

【觀點(diǎn)】正確使用增值稅費(fèi)率是跨境電商企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和理解，提高稅務(wù)管理水平。

收集保留證據(jù)的重要性

對(duì)于B2B供應(yīng)模式，將商品出口到歐盟以外或發(fā)往其他歐盟成員國(guó)，在滿足一定條件時(shí)可不收取增值稅，否則客戶將以購(gòu)置稅形式在當(dāng)?shù)卦鲋刀愅硕愔胸?fù)責(zé)繳納。對(duì)于出口，雖不收取歐盟增值稅，但客戶可能承擔(dān)地方稅。要享受增值稅減免，需獲取客戶的增值稅號(hào)并在發(fā)票上顯示，該號(hào)須來(lái)自不同歐盟成員國(guó)且有效。此外，在一些國(guó)家，需證明在發(fā)貨時(shí)進(jìn)行了驗(yàn)證，并確保貨物離開該國(guó)，獲取有效商業(yè)證明，部分國(guó)家對(duì)獲取證明有時(shí)間限制。保留證據(jù)6年是商家必須牢記的原則，否則可能無(wú)法享受增值稅減免，且該國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)可能要求商家以現(xiàn)行稅率支付增值稅。不同國(guó)家的要求可能不同，官方或商業(yè)證據(jù)及補(bǔ)充證據(jù)都是必不可少的。

【新聞】某跨境電商企業(yè)因未妥善保存相關(guān)證據(jù)，無(wú)法享受增值稅減免，導(dǎo)致企業(yè)損失慘重。這一案例再次提醒企業(yè)要重視證據(jù)的收集和保留。

把控好負(fù)責(zé)運(yùn)輸方

進(jìn)口清關(guān)人是將貨物進(jìn)口到一個(gè)國(guó)家的法律實(shí)體，該實(shí)體在貨物抵達(dá)時(shí)需支付關(guān)稅和進(jìn)口增值稅，進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅不適用于服務(wù)。應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅額度取決于貨物價(jià)值及適用的商品編碼，企業(yè)要正確分類商品，因?yàn)檫M(jìn)口關(guān)稅是直接成本且無(wú)法收回。進(jìn)口增值稅取決于進(jìn)口國(guó)規(guī)定的貨物的增值稅義務(wù)，例如進(jìn)口到英國(guó)的商品通常按20%的標(biāo)準(zhǔn)英國(guó)增值稅繳納，這也是計(jì)算進(jìn)口增值稅的稅率。

【觀點(diǎn)】把控好負(fù)責(zé)運(yùn)輸方對(duì)于跨境電商企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，這不僅關(guān)系到貨物的順利進(jìn)口，還涉及到關(guān)稅和增值稅的繳納問(wèn)題，企業(yè)需要謹(jǐn)慎選擇運(yùn)輸方和清關(guān)方式。

自己擔(dān)任進(jìn)口清關(guān)人的優(yōu)勢(shì)

自己擔(dān)任進(jìn)口清關(guān)人可有效避免客戶收到意想不到的額外費(fèi)用，因?yàn)檫M(jìn)口增值稅通常只能被進(jìn)口清關(guān)人收回。若客戶是英國(guó)的進(jìn)口清關(guān)人，將面臨無(wú)法收回的進(jìn)口增值稅和關(guān)稅成本，這些費(fèi)用需在收到貨物前繳納，會(huì)成為額外成本。而自己擔(dān)任進(jìn)口清關(guān)人則可避免此問(wèn)題，能收回所繳納的進(jìn)口增值稅，但在貨物交付給客戶時(shí)需繳納地方增值稅，這樣客戶除貨款和郵費(fèi)/包裝費(fèi)（如適用）外，不會(huì)產(chǎn)生額外成本。值得注意的是，部分國(guó)家提供低值進(jìn)口減免，在英國(guó)，貨物價(jià)值低于15英鎊的商業(yè)裝運(yùn)無(wú)需支付增值稅或關(guān)稅。（整理/風(fēng)口星網(wǎng) 王宇軒）

【新聞】近年來(lái)，越來(lái)越多的跨境電商企業(yè)選擇自己擔(dān)任進(jìn)口清關(guān)人，以降低客戶的成本，提高客戶滿意度，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。