化妝品規(guī)范申報要點及相關(guān)案例分析

化妝品在跨境電商中向來是熱門品類，但其申報過程中有諸多規(guī)范要點需企業(yè)留意，以防違規(guī)。接下來我們一同探討一下相關(guān)內(nèi)容。

近期，一則關(guān)于化妝品法定數(shù)量申報不規(guī)范而導(dǎo)致漏繳稅款的案例引起了關(guān)注。

某跨境電商企業(yè)銷售規(guī)格為每瓶50ml的嬌詩韻黃金雙萃精華，申報價格為700元/瓶（為方便計算，以下均按此價格計算），該企業(yè)向海關(guān)申報的數(shù)量為1瓶，第一法定數(shù)量為83.5g，第二法定數(shù)量1件。然而，海關(guān)核查發(fā)現(xiàn)，該商品存在偷逃稅款的風(fēng)險，這讓企業(yè)感到十分疑惑。

這里要著重強調(diào)一下，問題的關(guān)鍵就在于法定數(shù)量申報不規(guī)范！

首先，了解一下跨境電商商品的征稅規(guī)定。在2025年，跨境電商零售進口商品實行限額管理，單次5000元、年度26000元，限額內(nèi)關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格。

就本案例中的商品而言，售價為700元，可享受免關(guān)稅以及增值稅、消費稅按70%征收的稅收政策，其中化妝品增值稅稅率為13%，按70%征收則為9.1%。

再來看看化妝品的征稅規(guī)定。當前，進口化妝品消費稅執(zhí)行的是《關(guān)于調(diào)整化妝品進口環(huán)節(jié)消費稅的通知》（財關(guān)稅〔2016〕48號），此文件對跨境電商進口化妝品同樣適用。對于跨境電商進口完稅價格在10元/毫升（克）或者15元/片（張）及以上的美容修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品，需征收15%的消費稅，而低于這一價格區(qū)間的化妝品、護膚品則免于征收消費稅。

回到上述案例，該商品是按體積計量的，售價為700元，平均為14元/ml，完稅價格超過10元/毫升，所以應(yīng)當征收15%的消費稅。

為規(guī)范進口化妝品消費稅征收，海關(guān)總署2016年發(fā)布第55號公告《關(guān)于對化妝品消費稅政策進行調(diào)整的公告》，明確包裝標注含量以體積計的化妝品，按照凈含量1升=1千克的換算關(guān)系申報第一法定數(shù)量，且不包括內(nèi)層包裝物和外層包裝物的體積。

由此可見，案例中涉及的商品第一法定數(shù)量申報有誤。按照1:1換算，法定數(shù)量應(yīng)申報50g，此時均價為14元/g，屬于消費稅的征收范圍。但該申報企業(yè)將法定數(shù)量申報為83.5g，致使系統(tǒng)計算商品均價為8.38元/g，低于化妝品消費稅起征點，從而引發(fā)了漏征消費稅的違規(guī)行為。

那么，該企業(yè)逃稅的具體情況如何？漏繳稅款又該由誰來補繳呢？

我們來計算一下案例中商品通關(guān)實繳稅款與應(yīng)繳稅款，便可明確企業(yè)漏繳的稅額。

通關(guān)中企業(yè)已繳納稅款僅為增值稅，700*13%*70% = 63.7元。

正確申報情況下應(yīng)繳納的稅款 = 法定消費稅額*70% + 法定增值稅額*70%。

應(yīng)繳消費稅 = 法定消費稅額*70% = 完稅價格*消費稅率/（1 - 消費稅稅率）*70%，即86.47元。

應(yīng)繳增值稅 = 法定增值稅額*70% = （完稅價格 + 法定消費稅額）*增值稅率*70%，即74.9元。

合計應(yīng)繳稅款161.37元/瓶，漏繳稅款97.67元/瓶。

根據(jù)海關(guān)總署2018年第194號公告第十三條規(guī)定，在海關(guān)注冊登記的跨境電子商務(wù)平臺企業(yè)、物流企業(yè)或申報企業(yè)作為稅款的代收代繳義務(wù)人，需代為履行納稅義務(wù)，并承擔相應(yīng)的補稅義務(wù)及相關(guān)法律責任。

對于因法定數(shù)量申報不規(guī)范導(dǎo)致漏繳稅款的情況，海關(guān)除要求代收代繳義務(wù)人補繳稅款外，還會依據(jù)漏繳稅款數(shù)額、是否存在主觀故意等因素，依照《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》予以行政處罰，若涉嫌違法犯罪，則會移交司法機關(guān)處理。

在此，希望各企業(yè)在日常通關(guān)申報環(huán)節(jié)中能夠嚴謹細致，合規(guī)申報，遠離違規(guī)違法紅線，推動跨境業(yè)務(wù)平穩(wěn)健康發(fā)展。

【相關(guān)新聞】據(jù)最新消息，近期海關(guān)部門加強了對跨境電商商品申報的監(jiān)管力度，查處了多起類似的違規(guī)申報案件，進一步強調(diào)了規(guī)范申報的重要性。

（來源：K哥聊出海） 以上內(nèi)容屬作者個人觀點，不代表風(fēng)口星跨境立場！如有侵權(quán)，請聯(lián)系我們。