關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)風(fēng)險及規(guī)避

在2025年，客戶常常向我們提出一個疑問：關(guān)聯(lián)交易是否存在風(fēng)險，又該如何去規(guī)避這些風(fēng)險呢？

實際上，關(guān)聯(lián)交易本身并非必然導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險，真正的關(guān)鍵在于關(guān)聯(lián)交易的定價是否公平合理。

如何判斷關(guān)聯(lián)定價是否合理

要判定轉(zhuǎn)移定價是否合理，需要有一個標(biāo)準(zhǔn)。目前，美國所倡導(dǎo)的“正常交易準(zhǔn)則”已被世界各國廣泛認(rèn)可。按照這一規(guī)定原則，稅務(wù)部門在核實跨國公司轉(zhuǎn)移定價是否合理時，會以同類產(chǎn)品在相似銷售條件下，由獨立的買賣雙方交易時形成的價格作為標(biāo)準(zhǔn)價，將其與關(guān)聯(lián)定價進(jìn)行對比判斷。若定價明顯過高或過低，都會被認(rèn)定為不合理。

那么，怎樣才算定價顯著偏高或偏低呢？這里有兩個參照標(biāo)準(zhǔn)：一是與自身的成本價格進(jìn)行比較，看定價是否客觀；二是與市場上同行業(yè)的定價相比，看定價是否突兀。據(jù)最高人民法院的解釋，如果市場上的交易價格超過同類產(chǎn)品、同類服務(wù)正常市場價格的30%，就屬于不合理價格。也就是說，高于正常市場價格30%以上，或者低于正常市場價格30%以上的定價，都被視為不合理。

哪種情況容易被核查？

以下幾種情況容易引起稅務(wù)部門的核查：

1、關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類型較多。

2、企業(yè)長期處于虧損、微利狀態(tài)或者盈利情況呈現(xiàn)跳躍性。

3、企業(yè)的利潤水平低于同行業(yè)。

近日，有新聞報道某企業(yè)因利潤水平長期低于同行業(yè)，被稅務(wù)部門重點核查。

4、與低稅國家（地區(qū)）的關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

5、未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或者準(zhǔn)備同期資料。

6、從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

7、實施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。

相關(guān)建議

為了避免關(guān)聯(lián)交易帶來的稅務(wù)風(fēng)險，我們提出以下建議：

1、不要將各關(guān)聯(lián)方的利潤籌劃得過于異常，避免出現(xiàn)有的利潤特別高，而有的特別低的情況。

2、不要把利潤全部轉(zhuǎn)移到稅收洼地，這種做法很容易引起稅務(wù)部門的關(guān)注。

3、切勿將本地區(qū)的稅款轉(zhuǎn)移到其他地區(qū)或境外，特別是跨國境的稅收籌劃最為敏感。一旦企業(yè)被稅務(wù)部門認(rèn)定為跨國境轉(zhuǎn)移稅款，將會受到嚴(yán)厲的處罰。

總之，關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵在于定價是否公允。如果關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)移定價明顯偏高或偏低，很容易被稅務(wù)局認(rèn)定為企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易人為調(diào)節(jié)稅負(fù)。要規(guī)避關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)風(fēng)險，關(guān)聯(lián)交易真實且關(guān)聯(lián)交易定價合理是基本條件。

（來源：跨境大臉財）

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