跨境電商之歐洲進(jìn)口增值稅遞延政策

2025年，跨境電商發(fā)展迅猛，促使歐洲電商普及率提高，市場規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，歐洲站成為眾多新入局跨境賣家的心儀之地。

然而，在邁向大賣的征程中，歐洲VAT增值稅合規(guī)要求是賣家面臨的難題，復(fù)雜繁瑣的稅務(wù)注冊申報流程，讓不少賣家不慎踩坑。

2024年7月1日，歐洲針對跨境電商稅法進(jìn)行了更新，進(jìn)口增值稅遞延法規(guī)成為與賣家緊密相關(guān)的稅改政策。這一政策允許注冊了英國/歐盟成員國目的國當(dāng)?shù)豓AT的企業(yè)，在貨物進(jìn)口入關(guān)英國/歐盟時，無需當(dāng)即繳納進(jìn)口增值稅。

進(jìn)口增值稅遞延即Postponed VAT Accounting，簡稱PVA。企業(yè)只需在接下來的增值稅申報周期中，對該筆進(jìn)口增值稅進(jìn)行申報，并用以抵扣銷售增值稅，實(shí)現(xiàn)相互抵消。簡單來講，賣家無需在清關(guān)時先支付進(jìn)口增值稅再抵扣，僅在申報時體現(xiàn)進(jìn)口增值稅金額即可。

當(dāng)下，英國、荷蘭、比利時、捷克以及2025年剛生效的法國，其增值稅遞延清關(guān)成為跨境賣家關(guān)注的熱點(diǎn)。

法國增值稅（VAT）遞延方面，自2023年1月1日起，法國開始實(shí)施進(jìn)口VAT遞延。進(jìn)口增值稅的管理和征收轉(zhuǎn)由法國稅務(wù)局(DGFIP)負(fù)責(zé)，擁有法國增值稅稅號的賣家可向法國稅務(wù)機(jī)關(guān)申請在進(jìn)口商品時使用遞延申報，無需在海關(guān)（DGDDI）申報。而且，從2023年1月起，法國取消了企業(yè)申請使用遞延申報的所有要求。只要在法國繳納增值稅的企業(yè)，無論是歐盟境內(nèi)還是境外的，都可申請進(jìn)口增值稅遞延。這意味著，賣家的商品進(jìn)入法國海關(guān)時，無需像以往那樣繳納進(jìn)口增值稅，只需在后續(xù)申報VAT、遞交增值稅申報表時，申報增值稅即可。對賣家而言，好處實(shí)實(shí)在在：一是簡化申報表，簡化操作；二是無需申請退稅，規(guī)避稅退不回的風(fēng)險；三是不用墊付進(jìn)口稅，緩解資金壓力。

英國增值稅（VAT）遞延方面，英國稅改類目眾多，除強(qiáng)制要求MTD外，Online Marketplace（OMP平臺）代扣代繳政策影響較大。賣家通過OMP平臺銷售產(chǎn)品，按標(biāo)準(zhǔn)稅率扣除銷售VAT。為緩解賣家資金流壓力，提高英國稅局對進(jìn)口商品征收增值稅的效率，英國稅局推出進(jìn)口增值稅遞延政策。賣家使用英國VAT遞延需滿足兩項(xiàng)要求：一是有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生意主體；二是需要注冊英國VAT，包括離岸進(jìn)口商。目前，擁有英國VAT的賣家均可申請進(jìn)口增值稅遞延，具體可添加微信：KXT-75進(jìn)行咨詢。從進(jìn)口增值稅遞延政策本身看，既能減少賣家資金占用，后續(xù)也不會涉及進(jìn)口增值稅退稅問題，對賣家和英國稅局都有益處。

荷蘭增值稅（VAT）遞延方面，依據(jù)荷蘭增值稅法規(guī)定，商品從歐盟以外地區(qū)進(jìn)入荷蘭，進(jìn)口商需向荷蘭海關(guān)當(dāng)局支付相應(yīng)的進(jìn)口增值稅。而使用荷蘭進(jìn)口增值稅遞延后，賣家將商品進(jìn)口到荷蘭時，可先不立即繳納荷蘭進(jìn)口增值稅。但需注意，在荷蘭進(jìn)行進(jìn)口增值稅遞延，必須申請第23條許可證。擁有該許可證的跨境賣家無需在進(jìn)口時支付進(jìn)口增值稅，可在進(jìn)行月度/季度增值稅申報時申報并繳納。這也意味著，賣家申請荷蘭進(jìn)口增值稅遞延必須注冊荷蘭VAT。根據(jù)荷蘭增值稅法第23條規(guī)定，申請進(jìn)口增值稅遞延許可需符合以下條件：申請者應(yīng)定期進(jìn)口貨物；申請者應(yīng)在荷蘭境內(nèi)，或在該國設(shè)有財稅代理或常設(shè)機(jī)構(gòu)；申請者應(yīng)保留有關(guān)進(jìn)口貨物的透明記錄（如發(fā)票、貨物運(yùn)輸記錄等）；非荷蘭本土企業(yè)不能直接申請“第23條許可證”，可通過荷蘭本地的稅務(wù)代表來申請。稅務(wù)代表的設(shè)立，是為了讓未在荷蘭設(shè)有公司的賣家能與荷蘭企業(yè)一樣享受增值稅遞延這一優(yōu)惠政策。

總的來說，無論哪個國家采用進(jìn)口增值稅（VAT）遞延，最大的優(yōu)勢在于進(jìn)口清關(guān)環(huán)節(jié)企業(yè)無需實(shí)際繳納進(jìn)口增值稅，從而避免對現(xiàn)金流產(chǎn)生不利影響，也不再涉及進(jìn)口增值稅退稅的繁雜流程，提高了資金效率。隨著跨境電商合規(guī)進(jìn)程的推進(jìn)，相信會有更多歐盟國家加入這一便利清關(guān)的行列。在歐盟稅改的道路上，跨信通稅務(wù)團(tuán)隊(duì)始終對政策保持高度敏感，深入研究解讀，以專業(yè)服務(wù)助力賣家跨越難關(guān)。

（新聞信息：近期，跨境電商領(lǐng)域又有新動態(tài)，一些新興市場的電商發(fā)展迅速，為跨境賣家提供了更多的機(jī)遇。）

（來源：肯肯跨境說）

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