電商時(shí)代的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)策略

在2025年的當(dāng)下，我們身處電商蓬勃發(fā)展的時(shí)代，但需警惕電商活動(dòng)中的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，切不可盲目行事，尤其是像刷單這類違法操作，務(wù)必高度重視并加以避免，以防產(chǎn)生不必要的損失。

【相關(guān)法律條款及風(fēng)險(xiǎn)警示】

《電子商務(wù)法》第14條規(guī)定：“電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者銷售商品或者提供服務(wù)應(yīng)當(dāng)依法出具紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票等購(gòu)貨憑證或者服務(wù)單據(jù)。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力?！贝藯l款堵住了“見(jiàn)票納稅法”的去路，明確每筆交易都應(yīng)依法提供發(fā)票，而非默認(rèn)的開票交付，即“你要我就給，你不要我不開”的方式，由此產(chǎn)生的“無(wú)票收入”問(wèn)題需引起重視。

《電子商務(wù)法》第53條指出：“電子商務(wù)當(dāng)事人可以約定采用電子支付方式支付價(jià)款……電子支付服務(wù)提供者應(yīng)當(dāng)向用戶免費(fèi)提供對(duì)賬服務(wù)以及最近3年的交易記錄?！边@就要求平臺(tái)必須保留3年數(shù)據(jù)，不得隨意抹殺，否則將面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。此外，第三十一條還規(guī)定，電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)記錄、保存平臺(tái)上發(fā)布的商品和服務(wù)信息、交易信息，并確保信息的完整性、保密性、可用性。商品和服務(wù)信息、交易信息保存時(shí)間自交易完成之日起不少于三年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。這意味著各大平臺(tái)的交易記錄都將被妥善保存，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得平臺(tái)的實(shí)際交易記錄，任何違規(guī)行為都將無(wú)處遁形。

【建議】

在稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未大力拉網(wǎng)排查時(shí)，財(cái)務(wù)方面可暫時(shí)維持現(xiàn)狀，但在此基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步健全公司的“內(nèi)賬”，精心制作成本利潤(rùn)表，以便為將來(lái)可能的稅務(wù)追繳提供成本費(fèi)用的依據(jù)。然而，成本利潤(rùn)表的制定過(guò)程中，刷單問(wèn)題令財(cái)務(wù)人員頗為頭痛。

【會(huì)計(jì)處理基本原則】

首先需要明確的是，刷單本身屬于違法行為?！吨腥A人民共和國(guó)電子商務(wù)法》第十七條強(qiáng)調(diào)，電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)全面、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地披露商品或者服務(wù)信息，保障消費(fèi)者的知情權(quán)和選擇權(quán)。電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者不得以虛構(gòu)交易、編造用戶評(píng)價(jià)等方式進(jìn)行虛假或者引人誤解的商業(yè)宣傳，欺騙、誤導(dǎo)消費(fèi)者。顯然，刷單這種虛構(gòu)交易的行為是違法的，不合理的違法支出不應(yīng)在稅前扣除，因?yàn)樗尾⒎钦鎸?shí)的收入，需根據(jù)是否可以區(qū)分來(lái)分別處理。

【關(guān)鍵點(diǎn)】

若商家此前對(duì)刷單交易在平臺(tái)上進(jìn)行了打標(biāo)區(qū)分，且財(cái)務(wù)做了刷單費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表，手續(xù)費(fèi)傭金、刷單傭金都記錄完整，那么財(cái)務(wù)可以先全額確認(rèn)收入，再對(duì)刷單部分進(jìn)行過(guò)濾剝離，最后按真實(shí)收入核算稅額。倘若無(wú)法進(jìn)行區(qū)分，稅局將會(huì)把全部銷售額計(jì)入并核算稅額。當(dāng)然，與刷單相關(guān)的費(fèi)用若有真實(shí)憑據(jù)，可列入費(fèi)用，但因其屬于不合理費(fèi)用，在匯算時(shí)需要調(diào)增。

如果電商存在“刷單”的銷售數(shù)據(jù)，就需要提供相應(yīng)的證據(jù)，比如“刷單”資金流轉(zhuǎn)的證據(jù)、生成物流信息的證據(jù)（寄空郵件或直接購(gòu)買物流數(shù)據(jù)），同時(shí)要說(shuō)明“刷單”成本、購(gòu)買物流數(shù)據(jù)的成本。倘若無(wú)法提供相應(yīng)的“刷單”證據(jù)，對(duì)于實(shí)際的電商平臺(tái)銷售數(shù)據(jù)與增值稅申報(bào)的差額，電商企業(yè)就必須補(bǔ)稅并繳納滯納金。

值得注意的是，若有些刷單采用發(fā)貨購(gòu)買再退貨返款的方式，偶爾幾筆或許可行，但過(guò)于頻繁則不再是單純的退貨，其中蘊(yùn)含著極大的風(fēng)險(xiǎn)。退貨必須在合理的范圍內(nèi)，若經(jīng)常發(fā)生，將會(huì)孕育很大風(fēng)險(xiǎn)。

（來(lái)源：K哥聊出海）