英國(guó)脫歐后電商賣家清關(guān)及VAT遞延全解析

亞馬遜和eBay作為全球知名的綜合性平臺(tái)，自2025年起將對(duì)平臺(tái)上銷售的境外賣家增值稅進(jìn)行代扣代繳。這一電商平臺(tái)代扣代繳政策的實(shí)施，使得以往跨境電商賣家使用英國(guó)低稅率的政策不再適用，賣家需統(tǒng)一按20%的英國(guó)標(biāo)準(zhǔn)稅率在銷售訂單上進(jìn)行自動(dòng)扣繳。不過(guò)，賣家雖無(wú)需另外繳納稅金，但每個(gè)季度的VAT申報(bào)仍需正常進(jìn)行。

今天著重探討的知識(shí)點(diǎn)是，英國(guó)脫歐后電商賣家如何合理清關(guān)。其中，進(jìn)口遞延是一個(gè)重要方面。

跨境電商賣家較為熟悉且可操作清關(guān)VAT遞延的歐洲國(guó)家有荷蘭、比利時(shí)等，但絕大部分歐洲國(guó)家沒(méi)有VAT遞延制度。英國(guó)脫歐后，為進(jìn)一步完善跨境電商行業(yè)規(guī)范管理，電商平臺(tái)實(shí)行代扣代繳政策。為提供更簡(jiǎn)潔的操作模式，英國(guó)推出Postponed VAT進(jìn)口遞延政策，即貨物進(jìn)口時(shí)無(wú)需馬上繳納進(jìn)口的VAT，這對(duì)公司資金流十分有利。該政策是自愿選擇，并非強(qiáng)制加入。

接下來(lái)重點(diǎn)討論進(jìn)口遞延的申請(qǐng)方式。進(jìn)口遞延有兩種方式：

第一種是VAT deferment account，這是物流清關(guān)公司在海關(guān)申請(qǐng)的賬號(hào)，可遞延所有進(jìn)口稅，包括關(guān)稅、消費(fèi)稅等，但只適合物流清關(guān)公司。

第二種是Postponed VAT Accounting，適用于中國(guó)跨境電商賣家，是在英國(guó)稅局HMRC申請(qǐng)備案的賬號(hào)，只能遞延進(jìn)口VAT，關(guān)稅和其它費(fèi)用仍需在進(jìn)口時(shí)繳納。

中國(guó)賣家申請(qǐng)VAT遞延賬戶由物流清關(guān)公司辦理，發(fā)貨時(shí)同時(shí)填表申請(qǐng)。中國(guó)賣家除提供公司信息、VAT和EORI號(hào)碼外，還必須與稅務(wù)代理簽訂一份稅務(wù)代理授權(quán)擔(dān)保才有資格申請(qǐng)Postponed VAT Accounting遞延賬戶。

英國(guó)海關(guān)申報(bào)單據(jù)也有變化。成功申請(qǐng)Postponed VAT Accounting并進(jìn)行清關(guān)的進(jìn)口單據(jù)和原進(jìn)口單據(jù)對(duì)比，付款方式由F變成了G，G是最新VAT遞延賬戶顯示的支付方式編號(hào)。

對(duì)于跨境電商賣家而言，若采用自己的VAT自主清關(guān)且需申請(qǐng)遞延進(jìn)口，最適合的方式是Postponed VAT Accounting。遞延的進(jìn)口VAT不在清關(guān)時(shí)繳納，只需在季度申報(bào)時(shí)填寫進(jìn)口額度即可，因?yàn)檫@部分金額已包含在亞馬遜代扣的銷售增值稅里，免去了增值稅退稅環(huán)節(jié)。

特別要注意的是，按照英國(guó)最新稅法規(guī)定，貨物英國(guó)進(jìn)口可實(shí)現(xiàn)清關(guān)遞延，稅代合規(guī)申報(bào)已遞延的進(jìn)口增值稅變得更為重要。否則英國(guó)稅局會(huì)追查貨物走向，授權(quán)的稅務(wù)代理和物流清關(guān)商會(huì)受到牽連，被追討進(jìn)口應(yīng)繳納的VAT稅收。

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