意大利VAT相關證書及申報詳情

證書（一）為本土稅號證書。意大利VAT本土稅號由11位數(shù)字構成，適用于意大利境內的進口、商業(yè)交易及服務行為。稅號證書分兩類，財務代表形式下，“C. F. RAPPA. IN ITALIA”表示財務代表，即會計師事務所名下客戶，稅號證書下方會顯示事務所相關信息；非財務代表形式中，“CODICE FISCALE TITOLARE”表示個體戶，是非意大利法人作為意大利VAT公司法定代表人。兩種形式在增值稅及其他稅費上有區(qū)別，財務代表形式增值稅為22%VAT，非財務代表形式則是增值稅22%VAT+公司所得稅24%IRES+區(qū)域稅。并且，財務代表形式下，稅務代理要承擔公司VAT事務的監(jiān)督責任，涵蓋稅金、申報、罰款等問題。

證書（二）是VIES證書。獲取本土稅號后，需登錄歐盟VIES開通歐共體交易稅號服務，開通后歐盟國家間商業(yè)往來才能開具發(fā)票。如今意大利稅務局已全面實行電子發(fā)票管理制度。

在意大利VAT申報方面，遠距離產品銷售限額為35000歐元。申報方式有月付款季申報/季付款季申報（需做年報），選擇季度付款季申報要接受稅金1%的附加費即增補款。申報日期上，月付款季申報的客戶須在下個月16日前提供銷售數(shù)據(jù)核算并支付應繳納的VAT稅金；季付款季申報的客戶申報時間長，盡早提供數(shù)據(jù)方便會計師盡早遞交申報。需注意，意大利是需要財務代表的國家，財務代表與客戶承擔相同稅務責任。

意大利申報存在不少常見問題。比如應繳的VAT稅金在意大利不可取整，要如實申報，一般保持小數(shù)點后兩位。季付款季度申報的客戶需多繳納1%的增補款，這在意大利稅局官網有明文規(guī)定，月報則無此項。當月/季度稅金低于25.82歐元時，不需支付到稅局，累計超過后才可支付。申報文件上的編碼有特殊意義，付款回執(zhí)中的付稅編號代表所支付稅金形式，還能看出稅務代理是否有提供增值稅服務的資質。

意大利反向增值稅也有其規(guī)定。根據(jù)意大利RISOLUZINE N.21/E，意大利對意大利的B2B銷售，若國內客戶用意大利稅務代理名義下稅號，可依據(jù)相關律法給意大利B2B客戶開零稅率發(fā)票，交易不含稅。簡單說，賣家在意大利無辦事處（無實體）且在稅務代理名下，買家有實體且VIES能查到有效稅號，才能開零稅率發(fā)票。常見的零稅率發(fā)票模板包含買賣雙方信息及稅號、發(fā)票列碼、稅率0%、貨物含稅總額及不含稅總額、條款注明等內容。

稅金繳納方面，在意大利只能由稅務代理代繳稅金才合規(guī)，稅局規(guī)定納稅人和非增值稅持有人須用F24表格支付稅款。F24是付款至稅務局的模式，對有稅號的納稅者，在線付款F24表格是強制性的。部分客戶自行轉賬支付到意大利央行特定賬號，雖注明稅號等信息，但款額不會主動歸于稅務局系統(tǒng)，會被暫時凍結直至有人認款。如今意大利稅務局及其電子系統(tǒng)以認定F24表格支付方式為主，F(xiàn)24文件僅能由意大利本土合規(guī)的會計師事務所出具。自行支付稅金到央行的客戶，稅務局核查不到增值稅匯款，會導致客戶被認定未按時繳納稅金，最終收到罰款信。

為保證客戶利益，轉代理客戶需提供先前稅務代理公司的回執(zhí)文件，發(fā)現(xiàn)問題會提議客戶開通電子稅務系統(tǒng)查詢歷史申報和稅金支付情況。開通電子稅務局系統(tǒng)可清楚了解客戶所有納稅義務，如提交申報、繳稅、電子回執(zhí)、稅務局電子信件等。

在罰款相關問題上，未正常申報、虛假申報、不申報等不合規(guī)稅務行為會引起稅務局發(fā)出合規(guī)函，若超出規(guī)定時間未補繳稅金，就會收到罰款信。未及時處理罰款信，稅務局會進一步調查，嚴重時會關閉稅號、平臺店面等。罰款金額由未付債務稅額、稅金所產生罰款、逾期繳費利息構成，收到罰款信30日內繳納可減為三分之一，逾期時間越長罰款越高。部分客戶開通電子稅務賬戶后，若了解到有未付款合規(guī)函且可能已生成罰款信，在罰款信未簽署時，稅務系統(tǒng)有時不更新，需去當?shù)囟悇站稚暾堥営[并補繳。