新歐盟VAT增值稅法對(duì)跨境電商的影響

新歐盟VAT增值稅法原計(jì)劃于2021年1月1日推出，后因疫情推遲至2021年7月1日?qǐng)?zhí)行，這是20年來(lái)歐盟最大規(guī)模的稅務(wù)改革。此次改革旨在簡(jiǎn)化VAT注冊(cè)及申報(bào)流程，降低電商賣(mài)家稅務(wù)合規(guī)成本，促進(jìn)電子商務(wù)在線銷(xiāo)售和歐盟單一市場(chǎng)貿(mào)易往來(lái)，打擊VAT增值稅欺詐，確保歐盟企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。

新歐盟VAT增值稅法的實(shí)行將帶來(lái)多方面影響。首先，它將關(guān)閉進(jìn)口VAT增值稅逃稅漏洞。自2021年1月1日起，取消22歐元以下小包進(jìn)口免稅規(guī)定，單價(jià)貨值在150歐元以下的商品銷(xiāo)售時(shí)需收取VAT。這一舉措杜絕了進(jìn)口VAT增值稅免稅漏洞，保護(hù)了歐盟本土賣(mài)家利益。非歐盟賣(mài)家必須選擇在任一歐盟國(guó)家注冊(cè)IOSS VAT號(hào)碼，對(duì)低于150歐元貨物進(jìn)行VAT申報(bào)，且此類(lèi)商品進(jìn)口歐洲時(shí)包裹需貼有賣(mài)家的IOSS VAT號(hào)碼。同時(shí)，小包進(jìn)口設(shè)有綠色通道，時(shí)效將提高，海關(guān)看到貼有IOSS號(hào)碼的小包裹，知曉已支付進(jìn)口VAT，會(huì)簡(jiǎn)化操作流程，加快物流配送。

跨境電商被視為真正的賣(mài)家，承擔(dān)共同的VAT增值稅義務(wù)。電子商務(wù)VAT逃稅每年給歐盟國(guó)家造成巨大損失，預(yù)計(jì)到2021年將增至70億歐元。由于電商平臺(tái)對(duì)在線銷(xiāo)售有控制作用，被定義為“電子接口”市場(chǎng)，視為真正賣(mài)家，需代收取商品增值稅。此法案適用于歐盟商品遠(yuǎn)距離銷(xiāo)售和進(jìn)口商品遠(yuǎn)程銷(xiāo)售兩種情況，即從2021年起，電商平臺(tái)負(fù)責(zé)收取銷(xiāo)售VAT，商品價(jià)值低于150歐元時(shí)，買(mǎi)方進(jìn)口時(shí)無(wú)需繳納進(jìn)口VAT，由電商平臺(tái)在貨物出售時(shí)向買(mǎi)方收取。

新歐盟VAT增值稅法的核心是引入一站式VAT服務(wù)：VAT One Stop Shop OSS。從2021年1月1日起，歐盟本土電商賣(mài)家在本國(guó)申報(bào)及繳納所有銷(xiāo)售VAT，不再需要注冊(cè)其他歐盟國(guó)家的VAT增值稅號(hào)，可選擇向本國(guó)進(jìn)行單一的OSS VAT申報(bào)，在申報(bào)表格中羅列其他歐盟國(guó)家的遠(yuǎn)程售額及VAT，將稅金交給本國(guó)稅局，由其轉(zhuǎn)交給對(duì)應(yīng)歐盟國(guó)家。同時(shí)取消遠(yuǎn)程銷(xiāo)售門(mén)檻，跨境電商賣(mài)家須在商品首次出售時(shí)按買(mǎi)家居住地址所在國(guó)收取VAT增值稅，通過(guò)OSS VAT申報(bào)。OSS VAT申報(bào)是常規(guī)歐盟國(guó)內(nèi)增值稅申報(bào)的補(bǔ)充版本，一般為季度申報(bào)，按賣(mài)家所在國(guó)家常規(guī)申報(bào)日期定，通常在網(wǎng)上完成。但平臺(tái)賣(mài)家若在其他歐盟國(guó)家有儲(chǔ)存，無(wú)法使用OSS申報(bào)，須按原有VAT增值稅法在倉(cāng)庫(kù)所在國(guó)注冊(cè)及申報(bào)，包括使用Amazon FBA計(jì)劃的賣(mài)家。VAT金額按賣(mài)家所在國(guó)或VAT注冊(cè)國(guó)貨幣計(jì)算，貨幣不同時(shí)，應(yīng)遵循本國(guó)或VAT注冊(cè)國(guó)當(dāng)日交易匯率換算。此外，微型企業(yè)豁免政策規(guī)定，任何跨境B2C電商賣(mài)家若遠(yuǎn)程年銷(xiāo)售額低于10,000歐元，無(wú)需做OSS VAT申報(bào)，但仍需在本國(guó)申報(bào)及繳納收取的銷(xiāo)售VAT。并且，OSS是自愿加入，賣(mài)家可保持原有的VAT增值稅注冊(cè)和申報(bào)。

電子商務(wù)單一歐盟VAT申報(bào)OSS英國(guó)脫歐后，會(huì)馬上取消原有15英鎊的小包進(jìn)口免稅制度，貨值高于135英鎊商品的進(jìn)口VAT按以前規(guī)定，海關(guān)收取進(jìn)口貨物的VAT；英國(guó)公司將像非歐盟賣(mài)家一樣對(duì)待；歐盟賣(mài)家在英國(guó)銷(xiāo)售，需注冊(cè)英國(guó)VAT并在英國(guó)申報(bào)。

總體而言，新歐盟VAT增值稅改革簡(jiǎn)化了VAT申報(bào)和操作流程，促進(jìn)了跨境貿(mào)易。對(duì)跨境電商賣(mài)家來(lái)說(shuō)，將大幅降低跨境增值稅合規(guī)成本，可在一個(gè)歐盟國(guó)家進(jìn)行VAT申報(bào)（一般為季度申報(bào)），歐盟企業(yè)能與非歐盟企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)，非歐盟電商賣(mài)家可通過(guò)OSS增值稅申報(bào)表抵扣在其他歐盟國(guó)家購(gòu)買(mǎi)貨物的VAT增值稅，無(wú)需記錄遠(yuǎn)程銷(xiāo)售額度。但電商平臺(tái)會(huì)更嚴(yán)格稽查VAT合規(guī)，原22歐元以下貨物免稅進(jìn)口取消，自發(fā)貨賣(mài)家需申請(qǐng)IOSS號(hào)碼，若賣(mài)家在其他歐盟國(guó)家有海外儲(chǔ)倉(cāng)或加入Amazon FBA計(jì)劃，貨物儲(chǔ)倉(cāng)國(guó)家仍需注冊(cè)VAT并在當(dāng)?shù)厣陥?bào)，電商稅務(wù)不合規(guī)將難以發(fā)展。 （來(lái)源：Amy聊跨境）

以上內(nèi)容屬作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表風(fēng)口星網(wǎng)立場(chǎng)！本文經(jīng)原作者授權(quán)轉(zhuǎn)載，轉(zhuǎn)載需經(jīng)原作者授權(quán)同意。