01 消費(fèi)稅概述

日本消費(fèi)稅是一種征稅范圍廣泛的一般消費(fèi)稅，原則上以所有國內(nèi)經(jīng)營活動和進(jìn)口的國外貨物、勞務(wù)為征稅對象，類似于其他國家的增值稅。其相關(guān)細(xì)則涉及納稅人、征收范圍和稅率等方面。

2025年，不少日本站賣家收到亞馬遜通知，需在當(dāng)年10月1日前注冊并上傳日本消費(fèi)稅號（JCT注冊號），這一消息引起賣家震動。日本消費(fèi)稅較為復(fù)雜，下面為大家詳細(xì)解讀。

消費(fèi)稅的納稅人分為從事國內(nèi)經(jīng)營的納稅人和從事進(jìn)口貿(mào)易的納稅人。凡從事征稅商品、勞務(wù)等經(jīng)營的經(jīng)營者（包括個人和法人），均為消費(fèi)稅的納稅人。即便是非居民或者國外法人等，只要在日本國內(nèi)從事征稅商品、勞務(wù)的經(jīng)營，就是消費(fèi)稅的納稅人。

企業(yè)符合以下任意條件將被視為消費(fèi)稅“應(yīng)稅納稅人”，需要申報消費(fèi)稅：基準(zhǔn)期內(nèi)應(yīng)納稅銷售額超過1000萬日元的企業(yè)(Figure A)；不屬于上述第(1)類但已提交《消費(fèi)稅納稅人注冊報告》的企業(yè)（相當(dāng)于自愿注冊的企業(yè)）；不屬于上述第(1)、(2)項的業(yè)務(wù)，其指定期間應(yīng)納稅銷售額超過1000萬日元的業(yè)務(wù)(指定期間原則上為納稅期間前一年的前六個月)?！?000萬日元”的特定時期可以使用工資和相關(guān)支付總額來判斷，而不是使用應(yīng)稅銷售額。(Figure B)

注：“基礎(chǔ)周期”是確定某項業(yè)務(wù)是否為“應(yīng)稅納稅人”的基準(zhǔn)期。個人獨(dú)資企業(yè)的基期原則上為應(yīng)納稅期前第二年，公司的基礎(chǔ)周期原則上為應(yīng)納稅期前第二個營業(yè)年度?！皯?yīng)納稅期”是計算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的時間基準(zhǔn)。一般情況下，個體經(jīng)營者的“納稅期”為當(dāng)年度的1月1日至12月31日，法人實體的納稅期按照營業(yè)年度計算。企業(yè)屬于上述第一或第三項的，需向納稅地轄區(qū)稅務(wù)局局長提交以下文件：（1）《消費(fèi)稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報（基礎(chǔ)周期）》； （3）《消費(fèi)稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報（特定周期）》。

消費(fèi)稅的征稅對象，原則上包括日本國內(nèi)所有的商品、服務(wù)的銷售和提供等，稅法上對征稅對象的條件、非征稅經(jīng)營和出口免稅做了具體規(guī)定。國內(nèi)經(jīng)營的征稅對象需要同時滿足以下四個條件：在日本境內(nèi)發(fā)生；由企業(yè)發(fā)起的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)；以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，報酬形式發(fā)生；通過資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、租賃或提供勞務(wù)實現(xiàn)（簡稱“資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等”）。概括的講，消費(fèi)稅的征稅對象，是在日本國內(nèi)產(chǎn)生為獲取對價而進(jìn)行的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃或者勞務(wù)提供行為的經(jīng)營者。不滿足上述征稅對象條件的行為，如土地的轉(zhuǎn)讓與出租、捐贈、分紅等就不屬于征稅對象。

日本消費(fèi)稅包括國稅和地稅，一般情況為標(biāo)準(zhǔn)10%，其中有7.8%進(jìn)入了國庫，而有2.2%則給了地方政府，用于城市建設(shè)等；低稅率8%，6.24%進(jìn)入了國庫，而有1.76%進(jìn)入地方政府，但是低稅率只是適用于食物，飲品，報紙等產(chǎn)品。近三年重大稅制變化：2013年10月，安倍首相宣布于2014年4月1日起，消費(fèi)稅稅率由1997年開始實行的5%增至8%，并將于2015年10月1日繼續(xù)上調(diào)至10%。但由于日本國內(nèi)對消費(fèi)稅增稅的抵觸情緒以及日本政府的經(jīng)濟(jì)壓力，日本政府與2014年11月18日宣布推遲消費(fèi)稅增稅18個月。2016年6月1日，日本政府再次宣布，消費(fèi)稅稅率增至10%的計劃將繼續(xù)推遲至2019年10月。目前，日本消費(fèi)稅稅率依然維持在8%。消費(fèi)稅低稅率（8％）雖與2019年9月30日之前的稅率相同，但國民消費(fèi)稅稅率（6.3％至6.24％）和地方消費(fèi)稅稅率（1.7％至1.76%）的細(xì)分已經(jīng)更新。PS:日本這次增稅還將實施“輕減稅率”。具體來說，就是整體消費(fèi)稅雖然提高至10%，但居民生活所必須的食品與飲料以及訂閱的報紙的稅率維持在8%。不過，“輕減稅率”本身也并非適用于所有的食品和飲料，對于店內(nèi)餐飲（包括在飲食店消費(fèi)和在便利店內(nèi)飲食等）、酒類還有在日本被歸類為“醫(yī)藥品·醫(yī)藥部外品”的商品都不能適用8%的優(yōu)惠稅率。餐飲方面則是區(qū)分為「堂食」與「外帶」兩個部分計算，外帶者適用稅率為8%。因此像是便利商店或超市的便當(dāng)，或是餐廳的外帶餐和外送披薩、拉面、快餐店等，全都是8%；但只要是在店內(nèi)食用，包含在便利商店店內(nèi)的桌椅飲食，就是10%稅率。(比如說10月份以后去吉野家，打包帶走就是8%消費(fèi)稅，在店里吃就是10%。在便利店買的便當(dāng)，帶走就是8%消費(fèi)稅，在店里的飲食角吃掉就是10%。)

02 征稅標(biāo)準(zhǔn)

在日本，并非每筆交易都需加征消費(fèi)稅，這取決于銷售額。根據(jù)當(dāng)?shù)劁N售情況，日本的年銷售注冊門檻為1000萬JPY（約558,000RMB）。門檻金額是指賣家在全國任何12個月期間的總銷售額。這可以是過去12個月內(nèi)的銷售計算，或者是未來12個月內(nèi)的銷售預(yù)測。如果賣家在日本的總銷售額超過1000萬JPY，就必須繳納消費(fèi)稅，并遵守所有有關(guān)稅率、托收、發(fā)票和申報表的規(guī)定。免稅制度：上上年度的應(yīng)征稅銷售額在1,000萬日元以下的經(jīng)營者（除已選為征稅經(jīng)營者外），在滿足一定條件的情況下可免除其在此征稅期間內(nèi)的納稅義務(wù)。但是，通過向主管稅務(wù)署長提交不享受免稅的申報書，可以成為納稅企業(yè)。此外，新設(shè)立的法人等沒有上上年度的法人在會計年度開始時的資本金為1,000萬日元以上的，此項免稅制度就不適用于該會計年度。

03 消費(fèi)稅額的計算

消費(fèi)稅的計稅依據(jù)為征稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓等的對價金額，即作為對價而收到的或應(yīng)該收到的所有價款，以及價款以外的貨物權(quán)利或其他經(jīng)濟(jì)利益的金額。也就是說，消費(fèi)稅的計稅依據(jù)是不含消費(fèi)稅的銷售額。進(jìn)口貨物的消費(fèi)稅計稅依據(jù)為關(guān)稅的計稅依據(jù)，即交易價格，加上個別消費(fèi)稅稅額和關(guān)稅稅額的合計金額。進(jìn)口消費(fèi)稅的稅率為8%。消費(fèi)稅額的計算為計稅依據(jù)（不含消費(fèi)稅的銷售額）乘以稅率的金額，再減去進(jìn)項消費(fèi)稅額后的金額。公式為：應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=當(dāng)期銷售額消費(fèi)稅額-當(dāng)期進(jìn)項消費(fèi)稅額。

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