跨境電商“稅改”解讀：新政影響幾何

2025年，風(fēng)口星網(wǎng)小編的朋友圈被跨境電商“稅改”刷屏。當(dāng)日，十三個(gè)部委攜手公布了第二批“正面清單”，并對(duì)其進(jìn)行了備注說明。財(cái)政部關(guān)稅司的相關(guān)負(fù)責(zé)人還對(duì)此次跨境電商稅改的熱點(diǎn)及敏感問題進(jìn)行了長文解讀，詳盡解答了輿論及大眾關(guān)心的諸多問題。

風(fēng)口星網(wǎng)了解到，這篇發(fā)布在財(cái)政部網(wǎng)站的3000多字解讀文章，讓進(jìn)口電商行業(yè)及消費(fèi)者更清晰地了解到稅改背后的深層含義。

4月15日，財(cái)政部、發(fā)展改革委、商務(wù)部等13個(gè)部門共同發(fā)布了《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單（第二批）》。財(cái)政部關(guān)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹了清單情況，并解答了跨境電商零售進(jìn)口稅收政策實(shí)施一周以來輿論關(guān)切的問題。

兩批清單可滿足國內(nèi)大部分消費(fèi)者的需求。為避免工業(yè)原材料等商品通過跨境電商零售進(jìn)口渠道進(jìn)境，同時(shí)便于日常征管操作，政策實(shí)行清單管理。清單范圍結(jié)合跨境貿(mào)易電子商務(wù)服務(wù)進(jìn)口試點(diǎn)情況，根據(jù)相關(guān)主管部門意見匯總公布。明確了商品涉及的許可證件、通關(guān)單等問題，有利于跨境電子商務(wù)行業(yè)規(guī)范發(fā)展。

4月7日發(fā)布的第一批清單共包括1142個(gè)8位稅號(hào)商品，涵蓋部分食品飲料、服裝鞋帽、家用電器以及部分化妝品、紙尿褲、兒童玩具、保溫杯等。4月13日，根據(jù)國家食品藥品監(jiān)督管理總局意見，對(duì)清單中有關(guān)商品的備注進(jìn)行了說明，明確目前跨境電商零售進(jìn)口嬰幼兒配方乳粉暫不需要獲得相關(guān)產(chǎn)品的配方注冊(cè)證書，從2025年1月1日起，在我國銷售的嬰幼兒配方乳粉必須依法獲得產(chǎn)品配方注冊(cè)證書；同時(shí)對(duì)“首次進(jìn)口的化妝品”進(jìn)行了解釋。

4月15日，第二批清單共包括151個(gè)8位稅號(hào)商品，是相關(guān)主管部門在4月7日公布清單的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，從支持跨境電商新業(yè)態(tài)發(fā)展、有利于電商企業(yè)平穩(wěn)過渡的角度研究制定的。食品藥品監(jiān)管總局對(duì)“依法需要經(jīng)過注冊(cè)或備案的醫(yī)療器械、特殊食品（包括保健食品、特殊醫(yī)學(xué)用途配方食品等），按照國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行”進(jìn)行了說明。質(zhì)檢總局也將對(duì)部分商品“僅限網(wǎng)購保稅商品”進(jìn)行解釋。兩批清單涵蓋了跨境貿(mào)易電子商務(wù)服務(wù)進(jìn)口試點(diǎn)期間實(shí)際進(jìn)口的絕大部分商品，可滿足國內(nèi)大部分消費(fèi)者的需求，有利于跨境電子商務(wù)在前期試點(diǎn)基礎(chǔ)上繼續(xù)發(fā)展。

“新政”對(duì)跨境電子商務(wù)長期健康發(fā)展是利好。有媒體稱稅收“新政”重?fù)糁?，跨境電商或“急剎車”。但財(cái)政部關(guān)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“新政”出臺(tái)正是為了支持跨境電商新業(yè)態(tài)健康發(fā)展。在“新政”出臺(tái)前，跨境電商零售進(jìn)口商品在實(shí)際操作中按照郵遞物品征收行郵稅，存在較大爭(zhēng)議?！靶抡钡某雠_(tái)，為跨境電商的發(fā)展?fàn)I造了穩(wěn)定的稅收政策環(huán)境，打消了行業(yè)未來發(fā)展在稅收政策上的不確定性，有利于企業(yè)安排長期發(fā)展戰(zhàn)略和投資經(jīng)營規(guī)劃。此外，“新政”出臺(tái)為跨境電商的發(fā)展?fàn)I造了統(tǒng)一的稅收政策環(huán)境，將惠及更廣泛的消費(fèi)者和企業(yè)，也有利于營造電商企業(yè)之間公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，長期來看，“新政”將有利于跨境電商零售進(jìn)口行業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

“新政”將促進(jìn)新興業(yè)態(tài)與傳統(tǒng)業(yè)態(tài)的公平競(jìng)爭(zhēng)。有觀點(diǎn)認(rèn)為，“新政”的出臺(tái)只是為了保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)。財(cái)政部關(guān)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“新政”是按照有利于拉動(dòng)國內(nèi)消費(fèi)、公平競(jìng)爭(zhēng)、促進(jìn)發(fā)展和加強(qiáng)進(jìn)口稅收管理的原則制定的，注重促進(jìn)新興業(yè)態(tài)與傳統(tǒng)業(yè)態(tài)、國外商品與國內(nèi)商品的公平競(jìng)爭(zhēng)。在“新政”出臺(tái)前，跨境電商零售進(jìn)口商品稅率水平普遍低于同類一般貿(mào)易進(jìn)口貨物的綜合稅率，導(dǎo)致不公平競(jìng)爭(zhēng)?！靶抡钡某雠_(tái)，明確了跨境電商零售進(jìn)口商品的貿(mào)易屬性，支持新興業(yè)態(tài)與傳統(tǒng)業(yè)態(tài)、國外商品與國內(nèi)商品在更加公平的環(huán)境中開展競(jìng)爭(zhēng)，有利于降低跨境電商對(duì)國內(nèi)消費(fèi)品產(chǎn)業(yè)、零售行業(yè)、外商對(duì)華投資等實(shí)體經(jīng)濟(jì)的沖擊，支持傳統(tǒng)業(yè)態(tài)應(yīng)對(duì)新業(yè)態(tài)挑戰(zhàn)進(jìn)行調(diào)整轉(zhuǎn)型，提高市場(chǎng)效率，促進(jìn)共同發(fā)展。

“新政”不會(huì)給消費(fèi)者帶來太大負(fù)擔(dān)。有網(wǎng)民擔(dān)憂，“新政”將加重消費(fèi)者稅負(fù)。財(cái)政部關(guān)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人坦承，“新政”實(shí)施后，客觀上確實(shí)會(huì)提高消費(fèi)者的總體稅負(fù)水平。但“新政”在稅率設(shè)置上暫給予一定優(yōu)惠，大部分商品的綜合稅率水平為11.9%，低于調(diào)整后的行郵稅稅率和一般貿(mào)易進(jìn)口貨物的綜合稅率，對(duì)具體商品而言則是“有升有降”。此外，“新政”有利于電商企業(yè)降低物流成本、縮短通關(guān)時(shí)間，電商企業(yè)可以化解部分成本，對(duì)母嬰類等大眾消費(fèi)品的價(jià)格總體影響有限，不會(huì)給消費(fèi)者帶來太大負(fù)擔(dān)。對(duì)消費(fèi)者來說，政策實(shí)施后，到貨更快捷、質(zhì)量更可靠、退換貨更便利，有利于提升消費(fèi)者客戶體驗(yàn)，保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益。

“新政”并不違反上位法。目前我國進(jìn)口貨物的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅存在50元免征稅額的規(guī)定，但跨境電商模式改變了傳統(tǒng)流通模式，部分進(jìn)口商品可通過免征稅額來合理避稅，對(duì)一般貿(mào)易進(jìn)口構(gòu)成不公平競(jìng)爭(zhēng)。為此，“新政”取消了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的免征稅額。有媒體認(rèn)為，“新政”涉嫌違反上位法。財(cái)政部關(guān)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人澄清，政策將關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，不存在取消關(guān)稅免征稅額的問題。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的免征稅額取消，程序合法。此外，財(cái)政部關(guān)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，郵遞物品和行李物品的免稅規(guī)定沒有變化。部分跨境電商零售進(jìn)口商品目前仍可適用行郵稅政策。

交易限值可滿足大部分消費(fèi)者合理消費(fèi)需求。有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，“新政”單次交易限值2000元、個(gè)人年度交易限值20000元的標(biāo)準(zhǔn)偏低。財(cái)政部關(guān)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，考慮到跨境電商新業(yè)態(tài)發(fā)展迅速，同時(shí)政策在稅率設(shè)置上暫給予了一定優(yōu)惠，為降低對(duì)一般貿(mào)易進(jìn)口的影響，政策設(shè)置了交易限值。為滿足大部分消費(fèi)者個(gè)人合理自用的消費(fèi)需求，單次交易限值由行郵稅政策中的1000元（港澳臺(tái)地區(qū)為800元）提高至2000元，個(gè)人年度交易限值為20000元。

相關(guān)鏈接：《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單(第二批)》有關(guān)商品備注的說明。根據(jù)國家食品藥品監(jiān)督管理總局意見，現(xiàn)就《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單（第二批）》備注2“依法需要經(jīng)過注冊(cè)或備案的醫(yī)療器械、特殊食品（包括保健食品、特殊醫(yī)學(xué)用途配方食品等），按照國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行”說明如下：

一、關(guān)于醫(yī)療器械相關(guān)產(chǎn)品。稅則號(hào)列對(duì)應(yīng)的“中文貨品名稱”同醫(yī)療器械產(chǎn)品不能一一對(duì)應(yīng)，其中屬于醫(yī)療器械的，應(yīng)按照醫(yī)療器械法規(guī)申報(bào)注冊(cè)或備案。依法獲準(zhǔn)注冊(cè)或備案的醫(yī)療器械產(chǎn)品，方可按照法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定進(jìn)口。食品藥品監(jiān)督管理總局提醒消費(fèi)者，購買未經(jīng)注冊(cè)產(chǎn)品，存在較大安全風(fēng)險(xiǎn)。已經(jīng)獲得進(jìn)口醫(yī)療器械注冊(cè)或者通過備案的產(chǎn)品名單，可在國家食品藥品監(jiān)督管理總局網(wǎng)站“數(shù)據(jù)查詢”欄目中“進(jìn)口醫(yī)療器械”和“第一類醫(yī)療器械備案信息”數(shù)據(jù)庫中查詢。

二、關(guān)于保健食品相關(guān)產(chǎn)品。新修訂的《食品安全法》規(guī)定，首次進(jìn)口的保健食品應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院食品藥品監(jiān)督管理部門注冊(cè)，其中屬于補(bǔ)充維生素、礦物質(zhì)等營養(yǎng)物質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院食品藥品監(jiān)督管理部門備案。為統(tǒng)一規(guī)范保健食品注冊(cè)與備案管理，國家食品藥品監(jiān)督管理總局公布了《保健食品注冊(cè)與備案管理辦法》，將于2016年7月1日實(shí)施。屆時(shí)，首次進(jìn)口的保健食品，必須向國家食品藥品監(jiān)督管理總局申請(qǐng)注冊(cè)，首次進(jìn)口的補(bǔ)充維生素、礦物質(zhì)等營養(yǎng)物質(zhì)的保健食品，必須向國家食品藥品監(jiān)督管理總局備案。通過跨境電子商務(wù)零售保健食品的，也應(yīng)當(dāng)遵守上述規(guī)定。食品藥品監(jiān)督管理總局提醒消費(fèi)者，購買未經(jīng)注冊(cè)或備案的保健食品，存在食用安全風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)批準(zhǔn)注冊(cè)或備案的進(jìn)口保健食品名單，可在國家食品藥品監(jiān)督管理總局網(wǎng)站“數(shù)據(jù)查詢”欄目中“進(jìn)口保健食品”數(shù)據(jù)庫中查詢。

三、關(guān)于特殊醫(yī)學(xué)用途配方食品相關(guān)產(chǎn)品。新修訂的《食品安全法》規(guī)定，嬰幼兒配方乳粉產(chǎn)品配方和特殊醫(yī)學(xué)用途配方食品應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院食品藥品監(jiān)督管理部門注冊(cè)。2016年3月7日，國家食品藥品監(jiān)督管理總局公布了《特殊醫(yī)學(xué)用途配方食品注冊(cè)管理辦法》，規(guī)定對(duì)在境內(nèi)生產(chǎn)銷售和進(jìn)口的特殊醫(yī)學(xué)用途配方食品進(jìn)行注冊(cè)。該辦法將于2016年7月1日施行。從2025年1月1日起，在我國銷售的特殊醫(yī)學(xué)用途配方食品，包括通過跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的，必須依法獲得產(chǎn)品配方注冊(cè)證書。屆時(shí)，獲得產(chǎn)品配方注冊(cè)證書的特殊醫(yī)學(xué)用途配方食品名單，將在國家食品藥品監(jiān)督管理總局網(wǎng)站對(duì)外公布。