跨境電商財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)解析

2025年，我國(guó)跨境交易規(guī)模持續(xù)呈現(xiàn)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)年前8個(gè)月，我國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值達(dá)28.58萬(wàn)億元人民幣，同比增長(zhǎng)6%。其中，出口16.45萬(wàn)億元，增長(zhǎng)6.9%。當(dāng)下的跨境市場(chǎng)依舊展現(xiàn)出強(qiáng)勁的增長(zhǎng)勁頭與廣闊的發(fā)展前景。然而，與之相伴的是該行業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題逐漸凸顯。當(dāng)前，多數(shù)跨境電商賣(mài)家存在買(mǎi)單出口、個(gè)人賬戶收款、視同內(nèi)銷(xiāo)這三個(gè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

說(shuō)到跨境電商的稅務(wù)問(wèn)題，近期有一則類(lèi)似新聞信息值得關(guān)注。某地稅務(wù)部門(mén)加大了對(duì)電商行業(yè)的監(jiān)管力度，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析等手段，精準(zhǔn)定位存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。這也從側(cè)面反映出當(dāng)下稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境日益嚴(yán)格，跨境電商企業(yè)更需重視財(cái)稅合規(guī)。

一、買(mǎi)單出口

出口報(bào)關(guān)是跨境電商進(jìn)行財(cái)稅合規(guī)的基礎(chǔ)且至關(guān)重要。我國(guó)遵循“誰(shuí)出口、誰(shuí)收匯”原則，所以境外資金要回到公司公戶，首先得報(bào)關(guān)出口，在海關(guān)有出口記錄才能收取外匯。目前，超80%的跨境電商直接采用買(mǎi)單出口方式，即貨物直接交物流公司。這種操作雖簡(jiǎn)便，但企業(yè)無(wú)出口記錄，極易引發(fā)稅務(wù)稽查。

2025年，全國(guó)多地稅務(wù)局公布了買(mǎi)單出口的稅務(wù)稽查案件。4月，國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公布查處某出口商買(mǎi)單出口的稅務(wù)處罰決定書(shū)。6月，深圳某稅務(wù)局一次性發(fā)布9起跨境電商企業(yè)因買(mǎi)單出口引發(fā)的稽查案例，充分體現(xiàn)出稅務(wù)局對(duì)跨境電商買(mǎi)單出口的查處力度。

對(duì)于跨境電商企業(yè)而言，買(mǎi)單出口的風(fēng)險(xiǎn)主要有查驗(yàn)率高、騙稅共犯、外匯混亂、法律風(fēng)險(xiǎn)。查驗(yàn)率高方面，買(mǎi)單出口一般是B類(lèi)及以下企業(yè)抬頭，海關(guān)查驗(yàn)率相對(duì)較高。有時(shí)提供報(bào)關(guān)抬頭的企業(yè)為操作便利，會(huì)混合申報(bào)不同供應(yīng)商貨物，不如實(shí)按每批貨物實(shí)際情況申報(bào)。一旦海關(guān)發(fā)現(xiàn)貨物與申報(bào)不符，貨物可能被扣押，導(dǎo)致出口受阻。退稅問(wèn)題上，因報(bào)關(guān)單據(jù)借用他人，出口企業(yè)無(wú)法享受退稅政策，還衍生出不同買(mǎi)單模式，如不涉及退稅模式和虛開(kāi)發(fā)票騙取國(guó)家退稅等。若賣(mài)單企業(yè)騙取出口退稅，買(mǎi)單企業(yè)很可能構(gòu)成共犯。外匯混亂是因?yàn)橹袊?guó)外匯管制要求“誰(shuí)出口誰(shuí)收匯”，買(mǎi)單出口中，國(guó)外客戶不直接將貨款支付給報(bào)關(guān)抬頭企業(yè)，實(shí)際出口方收款與抬頭企業(yè)無(wú)關(guān)，造成外匯混亂。法律風(fēng)險(xiǎn)方面，買(mǎi)單出口易引發(fā)騙稅、逃稅和非法買(mǎi)賣(mài)外匯等違法案件，買(mǎi)單企業(yè)通常不開(kāi)具增值稅發(fā)票，不辦理出口退稅手續(xù)，甚至隱瞞出口外匯收入。

二、個(gè)人賬戶收款

個(gè)人賬戶收款在跨境電商企業(yè)中極為普遍。由于多數(shù)跨境電商選擇買(mǎi)單出口，境外資金無(wú)法回到公戶，只能收至個(gè)人私戶。在跨境電商稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，個(gè)人賬戶收款操作的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極高。隨著金稅四期全面推行，國(guó)家銀行和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)大額資金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，微信、支付寶、美團(tuán)等移動(dòng)支付方式也被納入稅局監(jiān)管，稅務(wù)監(jiān)管愈發(fā)嚴(yán)格。

跨境電商個(gè)人賬戶收款存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，賣(mài)家老板選擇個(gè)人賬戶收款很大程度是為避稅，導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)收回款無(wú)法合規(guī)申報(bào)。多數(shù)跨境電商企業(yè)申報(bào)采取零申報(bào)，但長(zhǎng)期零申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)大，個(gè)人賬戶流水大卻無(wú)實(shí)質(zhì)申報(bào)，易引起稅務(wù)局稽查，一旦被查，補(bǔ)稅和罰款難以避免。補(bǔ)稅包含所得稅、增值稅等多種稅種，跨境出口原本無(wú)增值稅，但不合規(guī)操作可能使稅局將營(yíng)收視為內(nèi)銷(xiāo)，增值稅無(wú)法逃避，補(bǔ)稅和罰款可能讓企業(yè)遭受重創(chuàng)。賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也很?chē)?yán)重，跨境個(gè)人賬戶收款迫使企業(yè)做兩套賬，內(nèi)賬供自己查看，外賬給稅務(wù)局，因個(gè)人賬戶收款不能公開(kāi)，外賬無(wú)法真實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)情況，稅務(wù)局稽查時(shí)，賬務(wù)將成為重點(diǎn)突破口。資金風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在非法換匯、洗錢(qián)等方面。個(gè)人賬戶收款因跨境電商/外貿(mào)企業(yè)未報(bào)關(guān)，海關(guān)無(wú)出口記錄，資金從境外收回，若資金來(lái)源不明或無(wú)法提供證據(jù)證明，稅局、公安會(huì)進(jìn)行稽查，風(fēng)險(xiǎn)極大。目前國(guó)家對(duì)境外洗錢(qián)打擊嚴(yán)厲，懲罰很重。

三、視同內(nèi)銷(xiāo)

許多跨境出口企業(yè)采購(gòu)拿不到票，便選擇買(mǎi)單出口，采用雙清包稅模式，直接將產(chǎn)品交貨代或物流發(fā)出。這種操作雖便捷，但因非以自己公司名義報(bào)關(guān)，在海關(guān)無(wú)出口記錄，企業(yè)無(wú)法做正常收入，亞馬遜平臺(tái)的款通過(guò)第三方收款平臺(tái)直接到個(gè)人賬戶，供應(yīng)商貨款也通過(guò)個(gè)人賬戶支付，存在極大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦被稅務(wù)局認(rèn)定為內(nèi)銷(xiāo)，會(huì)引發(fā)增值稅風(fēng)險(xiǎn)，需按比例補(bǔ)交增值稅，還有相應(yīng)罰款和滯納金，補(bǔ)稅金額不容小覷。

關(guān)于增值稅和企業(yè)所得稅，其核算機(jī)制需明晰。增值稅按企業(yè)銷(xiāo)售營(yíng)收比例收取，一般稅率為13%。所得稅按企業(yè)利潤(rùn)收取，是總營(yíng)收減去總成本后的部分，再按相應(yīng)稅收比例收取。例如亞馬遜平臺(tái)收入1億，回款按50%算即5000萬(wàn)，若這5000萬(wàn)全部私戶采購(gòu)，增值稅為5000萬(wàn)的13%，即650萬(wàn)。企業(yè)所得稅方面，1億收入按1000萬(wàn)利潤(rùn)交所得稅，按25%稅率交就是250萬(wàn)。增值稅有處罰，最低0.5倍，最高5倍，按0.5倍算，650萬(wàn)的0.5倍是325萬(wàn)，650萬(wàn)加325萬(wàn)共975萬(wàn)?？缇畴娚虪I(yíng)銷(xiāo)1億，收5000萬(wàn)，稅務(wù)局罰款1000萬(wàn)，企業(yè)損失巨大。

2025年，對(duì)于跨境電商企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)稅合規(guī)是必然趨勢(shì)。只有盡早布局財(cái)稅合規(guī)，才能更好地避免稅務(wù)稽查，尤其是對(duì)企業(yè)過(guò)往稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的追究。

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（來(lái)源：范老師聊跨境財(cái)稅）

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