美國于2017年實施的TCJA法案中，成功地將C公司的所得稅稅率從35%降低到21%。但在這之前，早在1993年，美國就已經(jīng)推出了一個更為強勁的稅收優(yōu)惠工具——QSBS（合格小企業(yè)股票），用以鼓勵C公司的創(chuàng)業(yè)與投資。

那么，QSBS究竟是什么呢？

QSBS，即Qualified Small Business Stock，是一種由C公司發(fā)行的股票。它為公司的創(chuàng)始人和早期投資者提供了極具吸引力的稅收優(yōu)惠。當(dāng)股東選擇出售這種股票時，他們可以免除高達100%的資本利得稅，這無疑為股東節(jié)省了大量稅款。由于其提供的稅收優(yōu)惠相當(dāng)顯著，發(fā)行公司和投資者都需要滿足一系列嚴(yán)格的要求。

關(guān)于業(yè)務(wù)類型的要求，發(fā)行QSBS的公司必須是C公司，S公司和LLC并不具備發(fā)行資格。公司必須在美國注冊，并且其業(yè)務(wù)不能包括某些個人服務(wù)領(lǐng)域，如演藝、經(jīng)紀(jì)、法律、工程、餐飲等。

在資產(chǎn)方面，公司在股票發(fā)行時和發(fā)行后的總資產(chǎn)不得超過5000萬美元。這些資產(chǎn)包括現(xiàn)金和按原始成本估值的其他資產(chǎn)。其中，公司資產(chǎn)的80%必須用于一項或多項合格業(yè)務(wù)的主動開展，不包括被動收入活動，例如房產(chǎn)出租等。

對于股票的標(biāo)準(zhǔn)和持有期要求，投資者必須從公司直接購買股票，二手購買則不符合抵免條件。不論是普通股還是優(yōu)先股，只要滿足其他標(biāo)準(zhǔn)都有資格。但投資者必須持有股票至少五年，才能滿足抵扣要求。發(fā)行公司和股東都需要妥善保留相關(guān)記錄，包括股票證書和財務(wù)報表等。

那么，如果你的公司是一家C公司，又該如何發(fā)行QSBS呢？

進行詳盡的財務(wù)審查是至關(guān)重要的。QSBS要求公司在股票發(fā)行前后的總資產(chǎn)不超過5000萬美元，因此企業(yè)需與第三方審計師和會計師合作進行全面的資產(chǎn)評估。

接下來是聘請專業(yè)的法律顧問。由于QSBS的合規(guī)要求極高，建議公司聘請專門的法律團隊來處理股票發(fā)行事宜，確保所有環(huán)節(jié)都符合聯(lián)邦和州的法律法規(guī)。

第三步是文件的維護和存檔。公司需要準(zhǔn)備各種股票相關(guān)的文件和協(xié)議，如股東購買協(xié)議、股東權(quán)益保護協(xié)議等。這些文件需要詳細(xì)記錄交易細(xì)節(jié)、股東權(quán)益等關(guān)鍵信息，并妥善存檔以備稅務(wù)稽查。

之后是獲得董事會的批準(zhǔn)。股票發(fā)行必須得到董事會的批準(zhǔn)，并且會議記錄中要明確列出相關(guān)的決議。

最后一步是準(zhǔn)確記錄每一份發(fā)行的股票。股票證書是所有權(quán)的重要證明，必須包含發(fā)行日期、票面價值以及其他特殊限制信息。

QSBS為C公司的創(chuàng)始人和早期投資者提供了一個極為實用的稅收優(yōu)惠工具。雖然其要求和流程相對復(fù)雜，但對于符合條件的公司來說，未來財務(wù)和稅務(wù)上的回饋足以激勵他們遵循這些規(guī)定。（來源：艾凡咨詢公眾號）

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