出口退稅制度是國家為增強出口商品的國際競爭力，由國家稅務部門退還出口企業(yè)的出口商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅（增值稅、消費稅），的稅收制度。出口退稅制度避免對跨國流動物品重復征稅，使出口商品以減免稅收后不含稅價格的價格進入國際市場，有利于促進對外出口貿(mào)易。

出口退稅制度是一種間接的財政支出，實施的物件是出口的貨物，只對出口貨物的稅金成本進行補償，實施難度小；同時它作為一項符合國際慣例又有效調(diào)節(jié)出口貿(mào)易的制度，其合理性得到了WTO的認可。根據(jù)WTO的相關規(guī)則：當一國對出口貨物的退稅相當于該商品在國內(nèi)消費時所應征收的稅時，對方國家不應該征收反傾銷稅或反補貼稅。

這主要是由于當產(chǎn)地國和消費地國都對跨境貨物交易征稅時會產(chǎn)生重復征稅問題，為避免這種重復征稅，國際上統(tǒng)一采取了消費地征稅原則，出口退稅就體現(xiàn)了這種原則。目前出口退稅制度已被各國廣泛采用。

自1985年我國建立出口退稅制度以來，其間雖然歷經(jīng)多次重大改革、調(diào)整和完善（尤其以1994年和2004年的兩次改革變動最大）。對外貿(mào)企業(yè)而言，出口關稅退稅政策有利于幫助商家開支節(jié)流，緩解進出口企業(yè)的經(jīng)濟壓力，是進出口企業(yè)的重要政策。

今天的文章，就為大家簡單分享關于“出口退稅”的那些小而重要的細節(jié)。記得收藏起來以備不時之需唷。

哪些企業(yè)可以出口退稅？

目前國內(nèi)可以出口退稅的企業(yè)可以分為3大類。分別是：具有外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的出口企業(yè)、委托出口的企業(yè)、經(jīng)相關主管部門批準的特定出口退稅企業(yè)。詳細分類，可以參考下圖：

圖片來源:Hailey的出海經(jīng)驗談

對于外貿(mào)企業(yè)而言，合理合規(guī)做好稅務籌劃有效利用出口退稅政策能幫助企業(yè)有效“節(jié)流”，獲得更多優(yōu)惠的也有利于企業(yè)內(nèi)部的資源整合。從上表可以得知，三類可以出口退稅企業(yè)里面，其實還可以分為兩類企業(yè)：第一類是生產(chǎn)型出口企業(yè)：即是自產(chǎn)自銷自行出口的企業(yè)；第二類是外貿(mào)企業(yè)出口企業(yè)：即從生產(chǎn)企業(yè)處購入貨物再進行出口的企業(yè)。這類型也就是我們經(jīng)常說的“貿(mào)易公司”。

這兩類企業(yè)，他們在實行出口退稅操作時，也會有不一樣的退稅方式和實行稍有不同的退稅政策。

01｜生產(chǎn)型出口企業(yè)實行“免、抵、退”管理辦法“免稅”是指：貨物報關出口并在財務上作銷售后，免征出口銷售環(huán)節(jié)的銷項稅金；“抵稅”是指：出口貨物耗用國內(nèi)采購的原材料、動力等所含的進項稅額抵減內(nèi)銷貨物的銷項稅額；“退稅”是指：當期內(nèi)銷項稅額不足抵減時，對不足抵減部分辦理退稅。

02｜外貿(mào)出口企業(yè)實行“先征后退”管理辦法針對外貿(mào)出口企業(yè)，依據(jù)目前出口退稅的政策管理辦法，采用“先征后退”的辦法。外貿(mào)企業(yè)支付貨款給生產(chǎn)工廠時其實已經(jīng)包含了增值稅，國家按照退稅率和發(fā)票面額將退稅退到外貿(mào)企業(yè)。

雖然針對兩類企業(yè)的退稅辦法稍有不同，無論是針對生產(chǎn)性出口企業(yè)實行“免、抵、退”管理辦法；還是外貿(mào)出口企業(yè)的“先征后退”管理辦法，從增值稅退稅角度而言，對企業(yè)的結(jié)果都是一樣，只是過程中有點不同。通過一個表格對比兩類型企業(yè)在退稅上的差異：

圖片來源:Hailey的出海經(jīng)驗談

哪些情況不能申請出口退稅？根據(jù)國家稅務總局、商務部的明確規(guī)定：凡自營或委托出口業(yè)務具有以下七種情況之一的，出口企業(yè)不得將該業(yè)務向稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅。

圖片來源:自制溫馨提示騙取出口退稅風險高，切勿以身試法，一旦被發(fā)現(xiàn)不但要追繳罰款，嚴重的會追究刑事責任并且判處有期徒刑。君子愛財取之以道，要在合法合規(guī)的范圍內(nèi)盡可能為企業(yè)爭取更大利益才是正道。

對于采購國產(chǎn)設備的外商投資企業(yè)，這些設備屬于免稅但不退稅的出口貨物之一。對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物，以及利用中國的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物等，也都屬于此類范疇。在國際金融組織或外國貸款的支持下，采用國際招標方式由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品同樣享受此待遇。對于區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)使用的貨物，以及國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品等，也有特定的稅收政策。對于境外帶料加工裝配業(yè)務方式出口的貨物以及國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品等，都有明確的免稅規(guī)定。補償貿(mào)易、易貨貿(mào)易出口的貨物以及進入出口監(jiān)管倉庫的國內(nèi)貨物等也在此列。

有一些特定的出口貨物是免稅但不退稅的。例如來料加工復出口的貨物、避孕藥品和用具、古舊圖書、有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口計劃內(nèi)的等。軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物、計算機軟件、含金產(chǎn)品等也在此列。還有一些是按照簡易辦法征稅的貨物以及國家規(guī)定的其它免稅貨物。

值得注意的是，不是所有的出口貨物都能辦理退免稅。例如原油以及中外合作油（氣）田開采的天然氣、柴油等是不能辦理退免稅的。國家禁止出口的貨物（包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金白金等）和援外出口貨物（利用中國的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口的貨物除外）也不能辦理退免稅。非列名生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的非自產(chǎn)貨物以及國家規(guī)定的其他視同內(nèi)銷征稅的出口貨物也是不能辦理退免稅的。

對于必須辦理退免稅的出口貨物，有幾個關鍵條件。必須是報關離境出口的貨物。這是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要依據(jù)之一。這些貨物必須在財務上作出口銷售處理。只有貿(mào)易性的出口貨物才能享受退（免）稅政策，非貿(mào)易性的出口貨物如個人自用出境、捐贈的禮物、樣品、展覽品、郵寄品等則不能享受此待遇。這些貨物必須是已經(jīng)完成收匯的。企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物必須是已經(jīng)完成收匯，未收匯的貨物都不能予以出口退（免）稅。

《關于企業(yè)出口退稅的詳細解析》

想要了解出口退稅的具體情況嗎？只需進入“出口退稅查詢”頁面，在商品名稱及商品代碼欄輸入相關信息，便可迅速查看對應的出口貨物商品編碼、名稱、計量單位以及增值稅退稅率。

介紹到這里，想必大家對出口退稅的流程和原理有了更深入的了解。企業(yè)遵循合規(guī)的收匯與退稅流程，不僅可以降低出口成本，提升產(chǎn)品競爭力并拓展利潤空間，還能確保公司運營更加合規(guī)，避免潛在的法律風險。

文章參考了中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院的資料，詳細探討了我國出口退稅制度的進一步完善。本文作者Hailey根據(jù)自身經(jīng)驗分享了關于企業(yè)出海的一些見解。值得注意的是，本文內(nèi)容僅代表作者個人觀點，并不代表風口星跨境的立場。轉(zhuǎn)載本文需獲得原作者的明確授權(quán)。

希望這篇文章能夠幫助大家更好地理解出口退稅的相關知識和實際操作，確保企業(yè)在出口過程中能夠充分利用政策優(yōu)勢，實現(xiàn)更大的商業(yè)價值。