出口退稅是國家針對對外貿(mào)易或生產(chǎn)企業(yè)的出口行為所實(shí)施的一種稅收扶持措施。

這種退稅主要包括兩種形式：

第一種是退還進(jìn)口稅，適用于那些使用進(jìn)口原料或半成品進(jìn)行加工，再將制成品出口的企業(yè)。當(dāng)這些產(chǎn)品出口時(shí)，企業(yè)可以退還已繳納的進(jìn)口稅。

第二種則是退還已繳納的國內(nèi)稅款。這意味著在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，企業(yè)可以獲得其生產(chǎn)該商品已繳納的國內(nèi)稅金的退還。

出口退稅的申請條件嚴(yán)格且具體，必須滿足以下四點(diǎn)：

1. 貨物范圍限定：僅限于增值稅和消費(fèi)稅的征收范圍之內(nèi)的貨物。這包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有應(yīng)稅貨物，以及如煙、酒、化妝品等被特定列舉的消費(fèi)稅商品。未被征收過增值稅和消費(fèi)稅的貨物則不能享受退稅政策，以體現(xiàn)“未征不退”的原則。

2. 出口狀態(tài)確認(rèn)：貨物必須是通過報(bào)關(guān)并離境出口的。無論是自營出口還是委托代理出口，貨物是否報(bào)關(guān)離境是確定其是否屬于退稅范圍的重要依據(jù)。在國內(nèi)銷售且未報(bào)關(guān)離境的貨物不享受退稅。

3. 財(cái)務(wù)處理要求：出口貨物必須在財(cái)務(wù)上進(jìn)行出口銷售處理后才能申請退稅。這表示退稅政策主要適用于貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物，非貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物如捐贈(zèng)禮品、個(gè)人帶出的貨物、樣品、展品、郵寄品等，由于通常不進(jìn)行財(cái)務(wù)銷售處理，因此不能享受退稅。

4. 收匯與核銷條件：申請退稅的出口貨物必須已經(jīng)收匯并經(jīng)過外匯管理部門的核銷。這是現(xiàn)行規(guī)定下出口企業(yè)申請退稅的必要條件。

對于生產(chǎn)企業(yè)而言，除了以上四個(gè)條件外，還需要額外滿足一個(gè)條件，即申請退稅的貨物必須是企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。

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