本期進(jìn)階版解讀，將深入探討歐盟電商增值稅的發(fā)展歷程及新法規(guī)對(duì)中國(guó)賣(mài)家的影響。

// VAT發(fā)展史

【1】“免稅時(shí)代”

在2012年12月1日之前，如果貨物所在地在英國(guó)的海外商家年度銷(xiāo)售金額少于77000鎊（即免稅額度——VAT Threshold），則不需要注冊(cè)VAT，該金額以下的銷(xiāo)售都不用繳納售后稅。只有超出此金額的海外商家，才需要在超出之時(shí)立即注冊(cè)VAT，并在VAT號(hào)注冊(cè)成功當(dāng)天依法交稅。

【2】取消免稅額度

自2012年12月1日起至2014年末，按照英國(guó)稅務(wù)和海關(guān)總署（HMRC）的新規(guī)定，海外公司或個(gè)人在英國(guó)的免稅額度被取消。無(wú)論銷(xiāo)售金額多少，只要在英國(guó)銷(xiāo)售商品，就必須申請(qǐng)注冊(cè)VAT增值稅號(hào)，并繳納售后增值稅。

【3】監(jiān)管平臺(tái)賣(mài)家

從2015年至2016年，英國(guó)成立了特別小組HMRC來(lái)調(diào)查互聯(lián)網(wǎng)賣(mài)家的VAT情況。法律規(guī)定HMRC有權(quán)聯(lián)系賣(mài)家所在的銷(xiāo)售平臺(tái)。平臺(tái)需在接到警告后的30天內(nèi)確保商家的合規(guī)性或?qū)⑵湟瞥銎脚_(tái)。

【后續(xù)發(fā)展】

隨著時(shí)間推移，各國(guó)對(duì)電商平臺(tái)的監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格，特別是在稅務(wù)方面有諸多新規(guī)定和嚴(yán)格的執(zhí)行措施。

【稅率和稅種】

具體各國(guó)的稅率范例以及不同稅種的介紹詳見(jiàn)下文。

DUTY = 申報(bào)貨值 X 產(chǎn)品稅率

/ 歐盟電子商務(wù)法規(guī)對(duì)賣(mài)家的影響

[對(duì)平臺(tái)賣(mài)家的影響]

根據(jù)亞馬遜等平臺(tái)的條款和條件，在平臺(tái)上銷(xiāo)售的賣(mài)家必須遵守所有適用法律，包括增值稅法規(guī)。各國(guó)稅務(wù)部門(mén)將確保賣(mài)家滿足增值稅合規(guī)性要求。若賣(mài)家違反增值稅法規(guī)，平臺(tái)有權(quán)移除其賬戶并阻止其通過(guò)平臺(tái)銷(xiāo)售商品。

賣(mài)家的銷(xiāo)售成本將增加，利潤(rùn)降低，需要重新定價(jià)。賣(mài)家應(yīng)按照稅法規(guī)定提前準(zhǔn)備稅號(hào)，并確保符合各國(guó)的注冊(cè)時(shí)間要求。

對(duì)于獨(dú)立站賣(mài)家而言，雖然IOSS并非強(qiáng)制注冊(cè)，但若不注冊(cè)，只能通過(guò)繁瑣的VAT傳統(tǒng)清關(guān)方式。包裹價(jià)值低于150歐只需繳納VAT即可，但高于此金額則需要繳納關(guān)稅及VAT。若采用DDU模式清關(guān)，還需買(mǎi)家承擔(dān)費(fèi)用。這不僅影響了物流時(shí)效和客戶體驗(yàn)，還增加了退貨率。

過(guò)去，獨(dú)立站發(fā)貨到歐盟通常采用小包進(jìn)口方式，每個(gè)包裹單獨(dú)清關(guān)。由于以往低于22歐的貨物無(wú)需繳稅，因此只要包裹價(jià)格低于這個(gè)數(shù)額，就可以快速過(guò)關(guān)。但現(xiàn)在政策變更，每個(gè)包裹都需要在進(jìn)口環(huán)節(jié)完成增值稅的繳納。這對(duì)大量發(fā)貨的賣(mài)家來(lái)說(shuō)，時(shí)效變慢和可能產(chǎn)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、查驗(yàn)費(fèi)都是巨大的成本負(fù)擔(dān)。使用IOSS方案更為便利。

簡(jiǎn)而言之，這就是低貨值小包境外直發(fā)的合規(guī)方案。業(yè)務(wù)流程概覽中包含了整個(gè)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。需要注意的是：

1. 選擇一個(gè)歐盟成員國(guó)使用進(jìn)口機(jī)制IOSS即可。

2. 需要找一個(gè)有資質(zhì)的稅務(wù)代表。根據(jù)歐盟政策要求，只有歐盟企業(yè)或獲得“中間人”資質(zhì)的公司才能提交注冊(cè)申請(qǐng)資料。中間人需承擔(dān)VAT申報(bào)和按時(shí)交納的義務(wù)，所需資料包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人身份證/護(hù)照、信息登記表、公司章程、進(jìn)出口許可等。

3. 適用正確的增值稅稅率。

4. 從歐盟倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨可以使用歐盟一站式OSS服務(wù)，這樣就不需要找稅務(wù)代表。

歐盟最近出臺(tái)了CE標(biāo)識(shí)新規(guī)定。新歐盟商品安全法規(guī)（稱(chēng)為《歐盟市場(chǎng)監(jiān)管法規(guī) 2019/1020》）將于2021年7月16日生效。根據(jù)新法規(guī)，帶有CE標(biāo)志的商品需要指定位于歐盟境內(nèi)的人員作為商品合規(guī)性聯(lián)系人（即“歐盟授權(quán)代表”）。商品標(biāo)簽上需要加貼歐盟負(fù)責(zé)人聯(lián)系信息。沒(méi)有這樣的標(biāo)簽將視為違法行為。這對(duì)于目標(biāo)為歐盟市場(chǎng)的賣(mài)家來(lái)說(shuō)，無(wú)疑增加了合規(guī)成本和工作量。大部分在歐盟銷(xiāo)售的產(chǎn)品都需要CE標(biāo)志，包括電源類(lèi)、燈具類(lèi)、家電類(lèi)、電子類(lèi)、無(wú)線產(chǎn)品類(lèi)、玩具類(lèi)等。這些產(chǎn)品都需要委托一名歐盟授權(quán)代表來(lái)協(xié)助處理相關(guān)合規(guī)性事宜。

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