跨境電商稅務(wù)新政下的年度變化及趨勢解析（適用于前瞻性思考到2025）
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圖片來源：圖蟲創(chuàng)意
中國大陸跨境電商公司的稅務(wù)規(guī)劃需注意三大要點：稅收優(yōu)惠管理、出口退免稅及增值稅發(fā)票管理以及電商店鋪的納稅合規(guī)性問題。
關(guān)于稅收優(yōu)惠管理，某些電商企業(yè)在研發(fā)方面可能不足或者其研發(fā)活動不符合稅法的定義，未能被認定為高新技術(shù)企業(yè)，從而無法享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。針對供應(yīng)鏈管理和業(yè)務(wù)流程外包等業(yè)務(wù)，企業(yè)可以關(guān)注是否可認定為技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，或在有區(qū)域性優(yōu)惠的地方（如深圳前海、珠海橫琴、海南、西部等地區(qū)）落戶，以享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠。但企業(yè)需特別注意，享受優(yōu)惠的同時需符合對業(yè)務(wù)活動、實質(zhì)經(jīng)營的要求，并注意關(guān)聯(lián)公司間交易帶來的轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險。
對于出口退免稅及增值稅發(fā)票管理，一般貿(mào)易出口的退稅主要方式包括外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅以及生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物實施免抵退稅法。為便利B2C跨境電商企業(yè)的出口退稅，海關(guān)推出了“9610模式”，適用于境內(nèi)個人或電子商務(wù)企業(yè)通過電商平臺實現(xiàn)交易的電子商務(wù)零售進出口商品。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的出口銷售內(nèi)部控制，妥善保管增值稅發(fā)票，并準確劃分內(nèi)銷和出口退稅對應(yīng)的進項稅額，以管理相關(guān)增值稅風(fēng)險。
至于電商店鋪公司的納稅合規(guī)，部分第三方電商平臺只允許賣家以一個法人實體注冊一個平臺賬戶，因此電商集團會在境內(nèi)開設(shè)多個公司來登記電商平臺賬戶。這些店鋪公司往往缺乏實質(zhì)性的稅務(wù)管理和法律關(guān)系，在上市前需梳理的內(nèi)容包括收入是否納入集團、海外銷售納稅義務(wù)等。在遵守相關(guān)法規(guī)的前提下，店鋪公司在上市前要確保所有稅務(wù)事務(wù)合規(guī)合法。
（來源：跨境財稅專家Sheng老師）本文為作者個人觀點，不代表任何官方立場。轉(zhuǎn)載需經(jīng)原作者明確授權(quán)同意。
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