英國在2016年9月16日正式出臺(tái)了VAT法規(guī)。如果賣家的商品存放在英國并且銷售給英國買家，賣家必須遵循以下規(guī)定：需要注冊(cè)VAT號(hào)并在銷售過程中公示此信息；必須真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)；按時(shí)繳納稅款。

回顧一下VAT的時(shí)間軸，我們可以發(fā)現(xiàn)歐洲電商消費(fèi)市場(chǎng)潛力巨大，但VAT一直是賣家面臨的一大難題。自2016年12月起，亞馬遜歐洲站的賣家賬號(hào)被凍結(jié)的情況時(shí)有發(fā)生。對(duì)于歐洲站的賣家來說，VAT是需要時(shí)刻關(guān)注的問題。這次我們將整理關(guān)于VAT的相關(guān)信息，以解答大家對(duì)這方面的疑問。

目前亞馬遜在歐洲共有五個(gè)國家站點(diǎn)，包括英國、德國、西班牙、法國和意大利，各個(gè)站點(diǎn)的VAT稅率分別是20%、19%、21%、20%和22%。本文主要介紹英國的VAT，同時(shí)也會(huì)簡(jiǎn)要介紹其他站點(diǎn)的信息。

那么，什么是英國的VAT（增值稅）呢？VAT是增值稅（Value Added Tax）的簡(jiǎn)稱，適用于在英國境內(nèi)產(chǎn)生的進(jìn)口、商業(yè)交易以及服務(wù)行為。對(duì)于所有使用海外倉儲(chǔ)服務(wù)的賣家，即使您的倉儲(chǔ)服務(wù)是由第三方物流公司提供并且您從未在英國當(dāng)?shù)卦O(shè)立辦公室或雇傭當(dāng)?shù)貑T工，只要您的產(chǎn)品是從英國境內(nèi)發(fā)貨并完成交易的，都需要繳納VAT增值稅。

當(dāng)貨物進(jìn)入英國時(shí)，需要繳納進(jìn)口稅；當(dāng)貨物銷售后，商家可以退回進(jìn)口增值稅，然后按照銷售額繳納相應(yīng)的銷售增值稅。VAT銷售增值稅和進(jìn)口稅是兩個(gè)需要獨(dú)立繳納的稅項(xiàng)。

如果您的產(chǎn)品使用英國本地倉儲(chǔ)進(jìn)行發(fā)貨，就屬于英國的VAT增值稅應(yīng)繳范疇，例如亞馬遜的FBA訂單和海外倉發(fā)貨訂單。

那么，VAT增值稅的稅率是多少呢？主要有三種稅率：20%的標(biāo)準(zhǔn)稅率（適用于絕大多數(shù)商品和服務(wù)）、5%的低稅率（如家庭用電或汽油等）以及0%的稅率（適用于極少數(shù)情況）。

進(jìn)口增值稅(IMPORT VAT)=(申報(bào)的貨物價(jià)值+頭程運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅)×20%（進(jìn)口增值稅賣家可以申請(qǐng)退回）。銷售稅VAT通常指貨物賣出后需要上繳的售后稅，不同類別的產(chǎn)品收取的增值稅VAT費(fèi)率也不同，絕大多數(shù)產(chǎn)品按標(biāo)準(zhǔn)VAT稅率20%計(jì)算。在歐盟市場(chǎng)，銷售稅VAT通常是由客戶承擔(dān)的。

為什么要注冊(cè)英國VAT呢？因?yàn)樨浳锍隹跁r(shí)若沒有使用自己的VAT號(hào)，則無法享受進(jìn)口增值稅退稅。若被查出借用他人VAT或VAT號(hào)無效的情況，貨物可能被扣留無法清關(guān)。英國稅局正在通過多方面渠道嚴(yán)查中國賣家的VAT號(hào)，亞馬遜、eBay等平臺(tái)也在逐步要求賣家提交VAT號(hào)。從2012年12月1日開始，按英國稅務(wù)和海關(guān)總署（HMRC）的新規(guī)定，海外商家/個(gè)人在英國的免稅額度已經(jīng)被取消。因此無論銷售金額多少，只要貨物所在地在英國的海外商家/個(gè)人都必須立即注冊(cè)VAT增值稅號(hào)并上繳售后稅。

如果賣家不繳納增值稅會(huì)有什么后果呢？如果故意延誤、錯(cuò)誤或虛假申報(bào)稅務(wù)，都可能受到英國稅務(wù)海關(guān)總署（HMRC）的處罰，包括貨物查封、向亞馬遜舉報(bào)導(dǎo)致賬號(hào)受限以及罰款等。HMRC針對(duì)海外企業(yè)加強(qiáng)了VAT立法，要求海外商家需要注冊(cè)英國VAT，并指定一位英國本地的VAT代表，這給HMRC在審查方面帶來了極大的靈活性。如果平臺(tái)上的海外賣家沒有遵守英國VAT法規(guī)并繳納增值稅，HMRC有權(quán)要求平臺(tái)承擔(dān)連帶責(zé)任。亞馬遜方面已經(jīng)開始采取行動(dòng)打擊避稅賣家。

哪些賣家需要考慮VAT呢？凡是從事跨國電子商務(wù)交易的商家，無論規(guī)模大小都需要考慮英國VAT的影響。選擇英國倉儲(chǔ)服務(wù)的商家需要依法注冊(cè)并按時(shí)申報(bào)繳納VAT。此外在特定情況下如銷售額超過一定數(shù)額或者貨物存放在英國境內(nèi)等情況下也需要注冊(cè)VAT稅號(hào)。關(guān)于如何注冊(cè)以及申報(bào)流程等詳細(xì)信息可以咨詢相關(guān)稅務(wù)專家或者官方機(jī)構(gòu)獲取更多幫助和指導(dǎo)。同時(shí)也要注意整理相關(guān)稅務(wù)資料以備不時(shí)之需避免因?yàn)槎悇?wù)問題導(dǎo)致不必要的損失和風(fēng)險(xiǎn)。亞馬遜歐洲物流計(jì)劃詳解及稅務(wù)指南

亞馬遜的“FBA泛歐計(jì)劃”已在歐洲七個(gè)國家設(shè)立倉庫，包括德國、法國、意大利、西班牙、英國、波蘭和捷克共和國。當(dāng)賣家通過亞馬遜歐洲倉庫向個(gè)人客戶轉(zhuǎn)運(yùn)產(chǎn)品時(shí)，這構(gòu)成了應(yīng)稅供應(yīng)，需要辦理VAT登記。在這七個(gè)國家，賣家必須注冊(cè)相應(yīng)的VAT稅號(hào)，并每年在這七個(gè)國家進(jìn)行約61次的VAT申報(bào)。

另一種強(qiáng)制性合規(guī)報(bào)告稱為“EC Sales Lists”，用于記錄產(chǎn)品在歐盟國家之間的轉(zhuǎn)移和銷售情況。例如，如果庫存從英國倉庫轉(zhuǎn)移到法國倉庫，賣家必須在英國的“EC Sales Lists”和法國VAT申報(bào)單中進(jìn)行申報(bào)。對(duì)于歐盟以外的賣家，某些歐盟國家要求他們尋找“財(cái)務(wù)代理”，如法國、意大利、西班牙和波蘭。財(cái)務(wù)代理對(duì)賣方所欠的增值稅承擔(dān)連帶責(zé)任，可能需要銀行擔(dān)保并產(chǎn)生一些額外費(fèi)用。

需要注意的是，不懂VAT條例不能成為違規(guī)的借口，違規(guī)可能導(dǎo)致高達(dá)120%的處罰。

在德國的VAT方面，商家有義務(wù)申報(bào)的情況取決于貨品的倉儲(chǔ)地。如果使用FBA方式，貨品存儲(chǔ)在德國境內(nèi)，那么商家就有義務(wù)在德國申報(bào)并繳納增值稅。倉儲(chǔ)地和銷售地的確定對(duì)于是否需要在德國申報(bào)VAT至關(guān)重要。如果貨品的銷售地和倉儲(chǔ)地不在同一歐盟國家，各國對(duì)遠(yuǎn)程銷售的門檻不同，需要分國處理。

關(guān)于申請(qǐng)VAT稅號(hào)及申報(bào)流程，應(yīng)避免“舊瓶裝新酒”的情況，即避免使用一直沿用的賬號(hào)申請(qǐng)稅號(hào)時(shí)未如實(shí)填寫交易記錄，導(dǎo)致歷史稅款問題浮現(xiàn)。德國的申報(bào)方式是月申報(bào)加年度調(diào)整，共計(jì)13次申報(bào)。每月需將報(bào)稅單交給稅務(wù)局并按時(shí)交稅。入關(guān)時(shí)的納稅憑證一定要從物流公司處取得，否則這部分稅額將無法抵扣。

在處理歐洲FBA倉進(jìn)口方面的問題時(shí)，對(duì)于價(jià)值低于135英鎊的貨物或小量貨物，一般選擇快遞運(yùn)輸方式進(jìn)行歐洲FBA倉入庫。在清關(guān)時(shí)，雖然沒有使用對(duì)應(yīng)賣家的VAT稅號(hào)，但重要的是能按規(guī)定交稅。若貨物清關(guān)時(shí)的申報(bào)價(jià)值過低，可能導(dǎo)致后期銷售產(chǎn)生的VAT無法征稅，存在非法經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此建議按照正常賣價(jià)申報(bào)，以避免海關(guān)重新估值和征收懲罰性關(guān)稅。

對(duì)于申報(bào)價(jià)值超過135英鎊的貨物，會(huì)產(chǎn)生進(jìn)口關(guān)稅，賣家需提供當(dāng)?shù)氐腣AT稅號(hào)進(jìn)行清關(guān)。建議賣家在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)，長(zhǎng)期使用別人的VAT稅號(hào)清關(guān)是不可行的，因?yàn)檫@涉及非法經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

亞馬遜FBA倉庫需要預(yù)約交貨，并只接受已完成清關(guān)的貨物。每個(gè)國家的倉庫都有詳細(xì)的貨物包裝及運(yùn)輸要求，賣家需確保符合要求以避免拒收或退運(yùn)。目前市場(chǎng)上最常見的送貨地點(diǎn)是英國和德國，但也有到西班牙、意大利和法國的貨物。對(duì)于需要在多個(gè)國家周轉(zhuǎn)的貨物，選擇合適的轉(zhuǎn)運(yùn)點(diǎn)和物流方式至關(guān)重要。

歐盟VAT新政向我們傳遞了什么信息呢？歐盟委員會(huì)提出了新的VAT方案，其中包括“The Mini one stop shop - MOSS”的概念，即在一個(gè)歐盟國家申請(qǐng)?jiān)鲋刀愄?hào)后可以在其他歐盟國家使用。這為商家?guī)砹酥卮罄孟ⅰ８鲊O(shè)置的遠(yuǎn)程銷售納稅門檻將在2021年統(tǒng)一為10萬歐元。最后一項(xiàng)新政將取消進(jìn)入歐盟的免稅包裹門檻22歐元的規(guī)定，這意味著所有進(jìn)入歐盟的貨品無論價(jià)值高低都需要補(bǔ)交增值稅。這一舉措旨在消除歐盟內(nèi)外銷售相對(duì)于歐盟本土賣家的價(jià)格優(yōu)勢(shì)。

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